地方特考　112 年 五等 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 50 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1下列何種土地之移轉，土地增值稅之納稅義務人為取得所有權之人？

    1. (A) 繼承
    2. (B) 贈與
    3. (C) 買賣
    4. (D) 政府照價收買

    正解：(B)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (B) 土地為無償移轉者，土地增值稅的納稅義務人為取得所有權之人；贈與即屬無償移轉，故由受贈人負擔。

    ❌ (A) 因繼承而移轉的土地免徵土地增值稅。

    ❌ (C) 有償移轉者以原所有權人（出賣人）為納稅義務人。

    ❌ (D) 政府照價收買亦以原所有權人為納稅義務人。

    📚 出處：土地稅法第 5 條、第 28 條。

  2. 2依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何種銷售額不適用零稅率？

    1. (A) 外銷貨物
    2. (B) 銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務
    3. (C) 職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務
    4. (D) 國際運輸用之船舶

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 職業學校不對外營業之實習商店銷售的貨物或勞務屬「免稅」項目，不適用零稅率。

    ❌ (A) 外銷貨物適用零稅率。

    ❌ (B) 銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務適用零稅率。

    ❌ (D) 國際運輸用之船舶適用零稅率。

    📚 出處：加值型及非加值型營業稅法第 7 條、第 8 條。

  3. 3王先生於民國 112 年 5 月死亡，其有兩個兒子，長子於前年意外過世，留有一個 16 歲的孫女；次子則有兩個小孩，分別為 15 歲及 12 歲。假設次子拋棄繼承，欲由兩孫子來繼承，則試問王先生的遺產總額中可扣除之直系血親卑親屬扣除額為多少？

    1. (A) 150 萬元
    2. (B) 200 萬元
    3. (C) 300 萬元
    4. (D) 450 萬元

    正解：(B)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (B) 拋棄繼承者的扣除額以拋棄前原得扣除之數額為限：16 歲孫女代位繼承可扣 50 萬加未成年加扣 2 年共 100 萬，計 150 萬；次子（成年）50 萬，合計 200 萬元。

    ❌ (A) 150 萬元漏計成年繼承人的定額扣除。

    ❌ (C) 300 萬元誤按拋棄後的次親等繼承人計算。

    ❌ (D) 450 萬元高估了可扣除的人數與加扣年數。

    📚 出處：遺產及贈與稅法第 17 條；財政部相關函釋。

  4. 4陳先生民國 112 年之地價稅繳納通知書經臺北市稅捐稽徵處文山分處核定，於 112 年 10 月 25 日送達，繳納期間為 112 年 11 月 1 日至 112 年 11 月 30 日（週四） ，該地價稅核定應納稅額為 35,000 元，若陳先生於113 年 1 月 10 日始繳納該稅款，應加徵多少滯納金？

    1. (A) 3,500 元
    2. (B) 4,200 元
    3. (C) 4,550 元
    4. (D) 5,250 元

    正解：(A)

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  5. 5甲公司於民國 113 年 1 月 1 日以 11,200 萬元處分 110 年 1 月 1 日購入之房屋及土地，該房地之購入成本為 8,000 萬元，代銷費用為 300 萬元，按公告現值申報移轉現值，土地漲價總數額為 100 萬元，繳納土地增值稅 20 萬元。試問甲公司出售該房地之課稅所得為何？

    1. (A) 2,780 萬元
    2. (B) 2,800 萬元
    3. (C) 2,880 萬元
    4. (D) 2,900 萬元

    正解：(B)

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  6. 6下列何者不應列入個人基本所得額之計算？

    1. (A) 海外所得逾新臺幣 100 萬元之部分
    2. (B) 私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得
    3. (C) 上市櫃公司之證券交易所得額
    4. (D) 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付逾新臺幣 3,300 萬元者

    正解：(C)

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  7. 7納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法逃漏遺產稅或贈與稅者，除補稅外，應處以所漏稅額幾倍之罰鍰？

    1. (A) 1 倍
    2. (B) 2 倍
    3. (C) 1 倍至 2 倍
    4. (D) 1 倍至 3 倍

    正解：(D)

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  8. 8供公共通行之騎樓走廊地，無建築改良物者，其地價稅之規定為何？

    1. (A) 免徵地價稅
    2. (B) 減徵二分之一
    3. (C) 減徵三分之一
    4. (D) 減徵四分之一

    正解：(A)

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  9. 9林先生有一處自用住宅位於臺中市，土地面積 5 公畝，民國 90 年購入，106 年 5 月 1 日出售，實際價格買進時為 1,000 萬元，賣出時為 3,000 萬元，公告現值買進時為 600 萬元，賣出時為 2,000 萬元，按公告現值申報移轉，假設出售時物價指數為買進時的 130%，若該屋符合自用住宅條件，且林先生以前未曾適用自用住宅用地優惠稅率，此次林先生申請按自用住宅用地優惠稅率課稅，請問應繳土地增值稅為多少？

    1. (A) 88 萬元
    2. (B) 90 萬元
    3. (C) 188.4 萬元
    4. (D) 170.8 萬元

    正解：(C)

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  10. 10土地所有權移轉或設定典權時，應於訂定契約之日起幾日內申報土地移轉現值？

    1. (A) 5 日
    2. (B) 15 日
    3. (C) 20 日
    4. (D) 30 日

    正解：(D)

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  11. 11假設某甲於民國 108 年 5 月 6 日出售自用住宅用地申報移轉地價 100 萬元，繳納土地增值稅 5 萬元，109 年7 月 6 日另購自用住宅用地，如申報移轉地價為 98 萬元，請問可申請退回土地增值稅多少元？

    1. (A) 0 元
    2. (B) 3 萬元
    3. (C) 4 萬元
    4. (D) 5 萬元

    正解：(B)

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  12. 12凡符合自用住宅用地規定，擬申請適用特別稅率者，土地所有權人應於每年地價稅開徵幾日前提出申請，當年即可適用優惠稅率？

    1. (A) 10 日
    2. (B) 20 日
    3. (C) 30 日
    4. (D) 40 日

    正解：(D)

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  13. 13下列何者非屬房屋稅減半徵收之情況？

    1. (A) 政府平價配售之平民住宅
    2. (B) 合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋
    3. (C) 農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者
    4. (D) 受重大災害，毀損面積占整棟面積兩成之房屋

    正解：(D)

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  14. 14下列有關契稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？

    1. (A) 買賣契稅為買受人
    2. (B) 贈與契稅為受贈人
    3. (C) 分割契稅為分割人
    4. (D) 典權契稅為出典人

    正解：(D)

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  15. 15依加值型及非加值型營業稅法規定，下列有關營業稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？

    1. (A) 外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，為其所銷售勞務之買受人
    2. (B) 外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人
    3. (C) 進口貨物者，為其出售貨物人
    4. (D) 農漁業用油轉讓或移作他用而不符免徵營業稅規定者，為轉讓或移作他用之人

    正解：(C)

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  16. 16來來酒家今年 3 至 4 月銷售額為 60 萬元，試問其應納營業稅額為多少？

    1. (A) 30,000 元
    2. (B) 60,000 元
    3. (C) 90,000 元
    4. (D) 150,000 元

    正解：(D)

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  17. 17下列何者非屬免徵營業稅之項目？

    1. (A) 出售土地
    2. (B) 供應農田之灌溉用水
    3. (C) 外銷貨物
    4. (D) 醫院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食

    正解：(C)

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  18. 18依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者之進項稅額得扣抵銷項稅額？

    1. (A) 外銷貨物
    2. (B) 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務
    3. (C) 交際應酬用之貨物或勞務
    4. (D) 酬勞員工個人之貨物或勞務

    正解：(A)

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  19. 19下列何種狀況不符合免徵貨物稅之情形？

    1. (A) 運銷國外之貨物
    2. (B) 參加展覽之貨物
    3. (C) 捐贈勞軍之貨物
    4. (D) 經國防部核定直接供軍用之貨物

    正解：(B)

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  20. 20下列何者非為直轄市及縣（市）稅？

    1. (A) 土地稅
    2. (B) 印花稅
    3. (C) 娛樂稅
    4. (D) 菸酒稅

    正解：(D)

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  21. 21依據財政收支劃分法規定，全國財政收支系統的敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 分為三個層級
    2. (B) 第一級為中央
    3. (C) 第二級為直轄市
    4. (D) 第三級為縣、市

    正解：(A)

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  22. 22下列何者為國稅？①關稅 ②所得稅 ③貨物稅 ④菸酒稅 ⑤房屋稅

    1. (A) ①②③⑤
    2. (B) ①②③④⑤
    3. (C) ①②③④
    4. (D) ①②③

    正解：(C)

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  23. 23關於各級政府支出之規定，下列何者錯誤？

    1. (A) 各級政府行政區域內人民行使政權之費用，由各該政府負擔之
    2. (B) 各級政府之一切支出，非經預算程序不得為之
    3. (C) 各級政府事務委託他級或同級政府辦理者，其經費由委託機關負擔
    4. (D) 地方政府經上級政府核定有案之人事費及相關費用，優先由所獲分配之統籌分配稅款挹注之

    正解：(D)

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  24. 24下列關於中央補助地方政府之敘述，何者錯誤？

    1. (A) 中央補助目的為求全國之經濟平衡發展
    2. (B) 須為計畫效益涵蓋面廣，且具整體性之計畫項目
    3. (C) 須為因應中央重大政策或建設，需由地方政府配合辦理之事項
    4. (D) 地方政府須編列預算計畫書向中央申請

    正解：(D)

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  25. 25下列關於娛樂稅之敘述，何者錯誤？

    1. (A) 為從價稅
    2. (B) 納稅義務人為娛樂活動之舉辦人
    3. (C) 高爾夫球場為娛樂稅的課稅範圍
    4. (D) 為地方稅

    正解：(B)

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  26. 26目前下列何者免徵使用牌照稅？①灑水車 ②消防車 ③公共汽車 ④電動機車 ⑤垃圾車 ⑥救護車

    1. (A) ①②③④⑤⑥
    2. (B) ①②③⑤⑥
    3. (C) ②③④⑥
    4. (D) ②③⑥

    正解：(A)

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  27. 27特種貨物及勞務稅之一般稅率為：

    1. (A) 5%
    2. (B) 8%
    3. (C) 10%
    4. (D) 15%

    正解：(C)

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  28. 28對於除濕機所課之貨物稅屬於：

    1. (A) 從量稅
    2. (B) 從價稅
    3. (C) 累進稅
    4. (D) 定額稅

    正解：(B)

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  29. 29下列何者符合特種貨物及勞務稅所規定的小客車？

    1. (A) 包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣 3 百萬元
    2. (B) 包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣 4 百萬元
    3. (C) 包括駕駛人座位在內，座位在五座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣 3 百萬元
    4. (D) 包括駕駛人座位在內，座位在五座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣 4 百萬元

    正解：(A)

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  30. 30公益出租人的房東將住宅出租予符合租金補貼申請資格並經直轄市、縣（市）主管機關認定者，其房屋稅稅率為何？

    1. (A) 1%
    2. (B) 1.2%
    3. (C) 1.5%
    4. (D) 3.6%

    正解：(B)

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  31. 31下列何者不需課徵契稅？

    1. (A) 不動產之買賣而取得所有權者
    2. (B) 在開徵土地增值稅區域之土地
    3. (C) 不動產之贈與而取得所有權者
    4. (D) 依法領買或標購公產及向法院標購拍賣之不動產者

    正解：(B)

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  32. 32關於營業稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 分為加值型與非加值型
    2. (B) 在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物均應課徵
    3. (C) 小規模營業人屬於加值型營業人
    4. (D) 非加值型又稱為毛額型

    正解：(C)

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  33. 33下列何者之營業稅稅率最低？

    1. (A) 銷售農產品之小規模營業人
    2. (B) 銀行業
    3. (C) 有娛樂節目之餐飲店
    4. (D) 咖啡廳

    正解：(A)

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  34. 34加值型及非加值型營業稅法對於團購業者漏開統一發票的規定為何？

    1. (A) 先由稅捐稽徵機關進行勸導
    2. (B) 在補繳稅款前暫停此團購業者之營業
    3. (C) 就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處 5 倍以下罰鍰
    4. (D) 就短漏開銷售額追繳稅款

    正解：(C)

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  35. 35土地增值稅的一般稅率，最高為 %，出售自用住宅用地的土地增值稅稅率為 %：

    1. (A) 50；2
    2. (B) 40；2
    3. (C) 40；10
    4. (D) 30；10

    正解：(C)

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  36. 36下列何者不符合免徵土地增值稅？

    1. (A) 因繼承而移轉之土地
    2. (B) 各級政府出售之公有土地
    3. (C) 各級政府受贈之私有土地
    4. (D) 因贈與而移轉之土地

    正解：(D)

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  37. 37甲尚未辦竣權利移轉登記即把土地再行出售，試問被處的罰鍰為再行出售移轉現值百分之多少？

    1. (A) 一
    2. (B) 二
    3. (C) 三
    4. (D) 四

    正解：(B)

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  38. 38地價稅之最高稅率為 ‰；工業用地地價稅稅率為 ‰：

    1. (A) 45；10
    2. (B) 55；2
    3. (C) 55；10
    4. (D) 45；2

    正解：(C)

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  39. 39甲為美國籍、非中華民國國民，將自身於美國的財產與中華民國境內的財產贈與給乙，下列敘述何者正確？

    1. (A) 皆課徵贈與稅
    2. (B) 皆不課徵贈與稅
    3. (C) 對中華民國境內的財產課徵贈與稅
    4. (D) 需視乙是否為中華民國國民而定

    正解：(C)

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  40. 40關於租稅法定主義之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 又稱租稅法律主義
    2. (B) 法源依據為憲法第 19 條
    3. (C) 法律規定不周之處可由解釋函令增加規範使其周全
    4. (D) 納稅者權利保護法第 3 條明定租稅法定主義

    正解：(C)

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  41. 41下列何者符合租稅法之特性？①公法 ②強制法 ③實體法 ④程序法 ⑤普通法 ⑥特別法

    1. (A) ①②③④⑤⑥
    2. (B) ①②③④⑤
    3. (C) ①②③④
    4. (D) ①②③

    正解：(A)

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  42. 42拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查者，將處以下列何種罰則？

    1. (A) 處新臺幣 3 千元以上 7 千 5 百元以下罰鍰
    2. (B) 處新臺幣 1 萬 5 千元以上 6 萬元以下罰鍰
    3. (C) 處新臺幣 3 千元以上 3 萬元以下罰鍰
    4. (D) 處新臺幣 3 千元以下罰鍰

    正解：(C)

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  43. 43因可歸責於稅捐稽徵機關之錯誤，導致納稅義務人溢繳稅款，在請求權時效內，經稽徵機關發現者，應如何處理？

    1. (A) 納稅義務人得自繳納之日起 10 年內提出具體證明，申請退還
    2. (B) 稅捐稽徵機關應通知納稅義務人提起更正
    3. (C) 納稅義務人依法提起行政救濟
    4. (D) 稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2 年內查明退還

    正解：(D)

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  44. 44下列何者不適用最低稅負制？①基本所得額合計為新臺幣 5 百萬元之個人 ②教育、文化、公益、慈善機關或團體 ③依法經營不對外營業之消費合作社 ④在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業 ⑤基本所得額在新臺幣 1 百萬元之營利事業

    1. (A) ①②③④⑤
    2. (B) ①②③④
    3. (C) ②③
    4. (D) ②③④

    正解：(B)

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  45. 45根據所得稅法規定，檢舉納稅義務人逃稅，舉發人可得到檢舉獎金之規定，下列何者錯誤？

    1. (A) 稽徵機關應於裁罰確定並收到罰鍰後 5 日內，通知原舉發人，限期領取
    2. (B) 稽徵機關須為舉發人保守秘密
    3. (C) 獎金為罰鍰的百分之二十
    4. (D) 舉發人不可為公務員

    正解：(A)

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  46. 46總機構在中華民國境外之營利事業將其所持有 1 年的房屋售出，此房屋交易所得會被課多少的稅率？

    1. (A) 45%
    2. (B) 35%
    3. (C) 25%
    4. (D) 20%

    正解：(A)

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  47. 47下列所得稅法中關於帳簿的敘述，何者錯誤？

    1. (A) 執行業務者至少應設置日記帳一種，且帳簿最少應保存 3 年
    2. (B) 營利事業之總機構在中華民國境外，其在中華民國境內之固定營業場所或營業代理人，應單獨設立帳簿，並計算其營利事業所得額課稅
    3. (C) 稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額
    4. (D) 納稅義務人違反稽徵機關進行調查之規定，不按規定時間提送各種帳簿、文據者，稽徵機關應處以 1 千5 百元以下之罰鍰

    正解：(A)

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  48. 48目前所得稅法規定營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之多少營利事業所得稅？

    1. (A) 二
    2. (B) 三
    3. (C) 五
    4. (D) 十

    正解：(C)

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  49. 49對於非居住中華民國境內之個人有中華民國來源所得者，依據所得稅法應如何處理？

    1. (A) 不課徵綜合所得稅
    2. (B) 合併課稅再進行扣抵
    3. (C) 結算申報
    4. (D) 就源扣繳

    正解：(D)

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  50. 50所得稅法規定，綜合所得稅最低稅率 %，第二級稅率 %：

    1. (A) 5；12
    2. (B) 6；13
    3. (C) 6；12
    4. (D) 5；13

    正解：(A)

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地方特考 稅務法規大意 其他年度

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。