初等考試　109 年 初等考試 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 50 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

▶ 線上作答這一卷（50 題，建議 60 分鐘）

  1. 1近年為因應長期照顧服務經費之所需，特定明下列那些稅捐增課之稅課收入應用於長期照顧服務支出，不適用財政收支劃分法之規定？①房地合一所得稅 ②遺產及贈與稅 ③菸酒稅 ④菸品健康福利捐

    1. (A) ①②③
    2. (B) ②③④
    3. (C) ②③
    4. (D) ③④

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 長期照顧服務法及相關修法指定，②遺產及贈與稅稅率超過 10% 部分的稅課收入與③菸酒稅中菸品應徵稅額調增部分的收入，專供長照服務支出，不適用財政收支劃分法的分配規定。

    ❌ (A) 房地合一所得稅的稅收並未指定為長照財源。

    ❌ (B) ④菸品健康福利捐屬菸害防制法所定的「捐」，本即另有專款專用規定，與本題所指的稅捐增課不同。

    ❌ (D) 漏列②遺產及贈與稅且誤含菸品健康福利捐。

    📚 出處：長期照顧服務法第 15 條；遺產及贈與稅法、菸酒稅法相關修正

  2. 2我國現行法令對於納稅者權利保護之立法，係採下列那一項立法例？

    1. (A) 以「宣言」方式為之
    2. (B) 修正「既有稅法規定」
    3. (C) 於現行稅法體制中「增訂專章條文」
    4. (D) 於現行稅法體制外另立「專法」

    正解：(D)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (D) 我國於民國 105 年制定「納稅者權利保護法」，在現行稅法體制外另立專法，統一規範納稅者權利的保護。

    ❌ (A) 宣言不具法律拘束力，我國未採此立法例。

    ❌ (B) 並非僅就既有稅法個別條文修正。

    ❌ (C) 增訂專章（如稅捐稽徵法納保專章）是舊制，已由專法取代。

    📚 出處：納稅者權利保護法

  3. 3下列何者非租稅刑事罰所處的裁罰？

    1. (A) 有期徒刑
    2. (B) 拘役
    3. (C) 滯納金
    4. (D) 罰金

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 本題選非者。滯納金是對逾期繳納所加徵的金錢給付，屬稅捐的附帶給付（行政上的督促手段），不是刑事罰。

    ❌ (A) 有期徒刑是刑事罰的主刑。

    ❌ (B) 拘役是刑事罰的主刑。

    ❌ (D) 罰金是刑事罰的主刑。

    📚 出處：稅捐稽徵法第 20 條、第 41 條至第 43 條

  4. 4下列何者之減除額度會隨著消費者物價指數作調整？

    1. (A) 身心障礙特別扣除之金額
    2. (B) 教育學費特別扣除之金額
    3. (C) 幼兒學前特別扣除之金額
    4. (D) 長期照顧特別扣除之金額

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  5. 5稅捐稽徵人員對納稅義務人之財產、所得、營業或納稅等資料，對下列那些人員及機關應保守秘密？①調查局 ②考試院 ③監察院 ④納稅義務人委任之律師 ⑤民事訴訟進行中之債務人

    1. (A) ④⑤
    2. (B) ②⑤
    3. (C) ②④
    4. (D) ①③④

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  6. 6財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大逃漏稅捐案件經確定後，是否可公告逃漏稅捐人姓名或名稱與內容？

    1. (A) 得公告，不須經得當事人之同意
    2. (B) 得公告，但須經得當事人之同意
    3. (C) 不論當事人是否同意，因屬個人隱私故不得公告
    4. (D) 由監察機關決定是否得公告

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  7. 7某甲於 108 年 5 月初收到 108 年度房屋稅繳款書，繳納截止日期為 108 年 5 月 31 日（週五），某甲並未申請展延且遲至 108 年 6 月 10 日（週一）繳納應納稅款新臺幣 5 萬元，應加徵多少滯納金？

    1. (A) 4,000 元
    2. (B) 3,000 元
    3. (C) 2,500 元
    4. (D) 2,000 元

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  8. 8依據稅捐稽徵法規定，稅捐由各級政府主管稅捐稽徵機關稽徵之，必要時得委託代徵。下列何者不屬於代徵範圍之稅捐？

    1. (A) 加值型及非加值型營業稅
    2. (B) 娛樂稅
    3. (C) 證券交易稅
    4. (D) 期貨交易稅

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  9. 9依相關稅法規定，下列何項稅捐之稽徵文書，不得以使用人為應受送達人？

    1. (A) 地價稅
    2. (B) 房屋稅
    3. (C) 貨物稅
    4. (D) 使用牌照稅

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  10. 10下列何項費用不得自薪資收入中減除？

    1. (A) 職業專用服裝費
    2. (B) 進修訓練費
    3. (C) 職業上往返之交通費
    4. (D) 職業上工具支出

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  11. 11自 108 年 12 月 1 日起，政府舉辦之獎券中獎獎金每聯／組／注獎額超過新臺幣多少者，應按給付全額扣取多少比例之稅額？

    1. (A) 2,000 元、10%
    2. (B) 2,000 元、20%
    3. (C) 5,000 元、10%
    4. (D) 5,000 元、20%

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  12. 12依現行所得稅法規定，下列何者屬於個人應稅之薪資所得？

    1. (A) 為獎勵及酬勞員工，以員工酬勞入股配發之股票紅利
    2. (B) 基於營業需要，按月定額發給員工每月在新臺幣 2,400 元以內之伙食代金
    3. (C) 為雇主之目的，執行職務而發給每日新臺幣 600 元之國內出差膳雜費
    4. (D) 依勞工退休金條例規定每月自願提繳工資 6%之退休金或年金保險費

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  13. 13張三 50 歲，單身無扶養親屬，108 年度僅有薪資收入新臺幣 200 萬元，且無其他列舉扣除額之項目。假設張三不符合基本生活費差額之減除條件，則依現行所得稅法規定，張三應申報之 108 年度綜合所得總額及綜合所得淨額各為多少元？

    1. (A) 綜合所得總額 200 萬元，綜合所得淨額 159.2 萬元
    2. (B) 綜合所得總額 180 萬元，綜合所得淨額 159.2 萬元
    3. (C) 綜合所得總額 200 萬元，綜合所得淨額 139.2 萬元
    4. (D) 綜合所得總額 180 萬元，綜合所得淨額 139.2 萬元

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  14. 14依現行所得稅法規定，申報綜合所得稅時，下列何項特別扣除額定有｢排富條款｣，納稅義務人適用所得稅稅率在一定標準以上者，不得扣除？

    1. (A) 教育學費及幼兒學前特別扣除額
    2. (B) 幼兒學前及長期照顧特別扣除額
    3. (C) 身心障礙及長期照顧特別扣除額
    4. (D) 身心障礙及幼兒學前特別扣除額

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  15. 15若 A 公司 107 年度合計基本所得額為新臺幣 1,050 萬元，一般所得稅額為新臺幣 100 萬元，則基本稅額與一般所得稅額差額為新臺幣多少？

    1. (A) 200 萬元
    2. (B) 100 萬元
    3. (C) 70 萬元
    4. (D) 20 萬元

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  16. 16忠誠公司 108 年 10 月 1 日設立並開始營業，會計年度為曆年制，年底結算其課稅所得額為新臺幣 18 萬元，試問忠誠公司 108 年度之營利事業所得稅應納稅額為新臺幣：

    1. (A) 3 萬元
    2. (B) 3.42 萬元
    3. (C) 3.6 萬元
    4. (D) 3.62 萬元

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  17. 17下列何種組織應依法辦理所得基本稅額之申報及繳納？

    1. (A) 獨資或合夥
    2. (B) 在我國境內設有固定營業場所之外國營利事業
    3. (C) 符合免稅規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體
    4. (D) 依法經營不對外營業之消費合作社

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  18. 18總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核定者，得選擇按船舶淨噸位計算營利事業所得額，一經選定，應連續適用幾年，不得變更？

    1. (A) 5年
    2. (B) 7年
    3. (C) 10 年
    4. (D) 15 年

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  19. 19下列那些額度係以消費者物價指數較上次調整指數累計上漲達 10%以上，自次年起按上漲程度調整之？

    1. (A) 綜合所得稅免稅額、綜合所得稅標準扣除額
    2. (B) 遺產贈與稅免稅額、綜合所得稅之課稅級距金額
    3. (C) 遺產贈與稅免稅額、基本所得額之扣除額
    4. (D) 遺產贈與稅課稅級距金額、綜合所得稅課稅級距金額

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  20. 20依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者應課徵贈與稅？

    1. (A) 經常居住中華民國境外之個人，將國外不動產贈與限制行為能力的子女
    2. (B) 叔姪之間買賣國內不動產，未能提出支付價款之確實證明
    3. (C) 夫妻兩願離婚，依離婚協議一方應給付他方財產
    4. (D) 將淨值 500 萬元未上市公司股票以 300 萬元出售與好友

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  21. 21某甲 108 年度出資為未成年子女購買房地，該土地之市價 1,000 萬元（公告現值 600 萬元），房屋之市價500 萬元（評定現值 100 萬元），辦理過戶時並無償承擔代繳房屋契稅 6 萬元和登記規費 3 萬元、代書費1 萬元。假設某甲當年度無其他贈與事實，試問某甲 108 年度課稅贈與總額及贈與淨額各為多少元？

    1. (A) 贈與總額 1,510 萬元，贈與淨額 1,280 萬元
    2. (B) 贈與總額 1,506 萬元，贈與淨額 1,280 萬元
    3. (C) 贈與總額 710 萬元，贈與淨額 484 萬元
    4. (D) 贈與總額 706 萬元，贈與淨額 480 萬元

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  22. 22張大同於 108 年 11 月因病過世，生前已預立遺囑，並委由王律師為遺囑執行人。王律師依張大同所立遺囑，將部分遺產遺贈與媳婦林小芬（假設不違反關於特留分之規定），其餘遺產由配偶曾美麗與獨子張小同共同繼承。依遺產及贈與稅法規定，本件遺產稅之納稅義務人為下列何者？

    1. (A) 王律師
    2. (B) 曾美麗與張小同
    3. (C) 曾美麗與張小同、林小芬
    4. (D) 王律師、曾美麗、張小同與林小芬

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  23. 23贈與人在 1 年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後多久內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報？若有正當理由不能如期申報者，應於規定限期屆滿前以書面申請延長，申請延長期限以多久為限？

    1. (A) 3 個月，6 個月
    2. (B) 2 個月，3 個月
    3. (C) 30 日，6 個月
    4. (D) 30 日，3 個月

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  24. 24某甲有 3 名子女皆於 108 年結婚，若甲分別在子女結婚時各贈與每人新臺幣 200 萬元；又甲在 108 年 10月贈與妻子新臺幣 400 萬元，則甲 108 年依法應繳納新臺幣多少贈與稅？

    1. (A) 8 萬元
    2. (B) 18 萬元
    3. (C) 38 萬元
    4. (D) 78 萬元

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  25. 25下列何種土地所有權移轉，不須課徵土地增值稅？

    1. (A) 夫將 10 年前取得土地贈與妻子，妻子又於同年度出售給朋友
    2. (B) 母親將 5 年前取得土地贈與女兒
    3. (C) 各級政府出售之公有土地
    4. (D) 出售 40 年前取得之土地

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  26. 26地價稅基本稅率為多少？超過累進起點地價未達 5 倍者，就其超過部分課徵多少稅率？

    1. (A) 2‰、10‰
    2. (B) 10‰、15‰
    3. (C) 2‰、15‰
    4. (D) 10‰、20‰

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  27. 27甲 108 年 3 月新購土地，甲最遲須於何日前提出申請，108 年地價稅方得適用特別稅率？

    1. (A) 108 年 9 月 22 日
    2. (B) 108 年 9 月 1 日
    3. (C) 108 年 8 月 22 日
    4. (D) 108 年 7 月 1 日

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  28. 28依土地稅法規定，經重劃之土地於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵多少？

    1. (A) 20%
    2. (B) 40%
    3. (C) 50%
    4. (D) 60%

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  29. 29按加值型計算營業稅額之營業人若有進口應稅貨物，該如何課徵營業稅？

    1. (A) 國稅局每月核發繳款通知書通知繳納
    2. (B) 國稅局每季核發繳款通知書通知繳納
    3. (C) 於貨物出售時由營業人報繳
    4. (D) 於貨物進口時由海關代徵

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  30. 30依土地稅法規定，有關土地所有權移轉時，納稅義務人申報移轉現值之審核標準，下列敘述何者正確？

    1. (A) 遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告現值為準
    2. (B) 依法院判決移轉登記者，以法院判決確定日當期之公告現值為準
    3. (C) 經法院拍賣之土地，若拍定價額低於公告土地現值者，以拍定日當期之公告現值為準
    4. (D) 訂定契約之日起 30 日內申報者，以申報日當期之公告現值為準

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  31. 31依土地稅法第 9 條相關之規定，所稱自用住宅用地，不包括下列那一項條件？

    1. (A) 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記
    2. (B) 無出租或供營業用之住宅用地
    3. (C) 土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有
    4. (D) 都市土地面積未超過 3 公畝部分

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  32. 32下列有關現行遺產及贈與稅之稅率結構，何者正確？

    1. (A) 採單一比例稅率
    2. (B) 採超額累進稅率
    3. (C) 遺產淨額在新臺幣 1 億元以下者，一律課徵 10%
    4. (D) 贈與淨額在新臺幣 0.5 億元以下者，一律課徵 10%

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  33. 33下列那些為房屋標準價格之考量因素？①房屋建造材料 ②房屋耐用年數及折舊標準 ③房屋裝潢④房屋供需概況

    1. (A) ②③
    2. (B) ③④
    3. (C) ①②④
    4. (D) ①②③④

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  34. 34現行房屋稅稅率係依據下列何者訂定差別稅率？

    1. (A) 房屋使用年限
    2. (B) 房屋使用用途
    3. (C) 房屋所在地段
    4. (D) 房屋建築成本

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  35. 35適用免稅貨物或勞務之營業人，得向何機關申請放棄適用免稅規定？但核准放棄後幾年內不得變更？

    1. (A) 內政部，2 年
    2. (B) 內政部，3 年
    3. (C) 財政部，2 年
    4. (D) 財政部，3 年

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  36. 36加值型及非加值型營業稅法所稱保稅區包括那些？①物流中心 ②軟體科技園區 ③科學工業園區④農業科技園區

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ②③④
    3. (C) ①③④
    4. (D) ①②

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  37. 37營業人未依規定申請稅籍登記而營業，除追繳稅款外，應如何作處罰？

    1. (A) 除通知限期補辦外，並得處新臺幣 1,500 元〜15,000 元罰鍰
    2. (B) 除通知限期補辦外，並得處新臺幣 3,000 元〜30,000 元罰鍰
    3. (C) 按所漏稅額處 3 倍以下罰鍰，並得停止其營業
    4. (D) 按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，並得停止其營業

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  38. 38依加值型及非加值型營業稅法規定，有關特種飲食業之稅率規定，下列敘述何者正確？

    1. (A) 有陪侍服務之酒吧，稅率 25%
    2. (B) 夜總會，稅率 25%
    3. (C) 特種飲食業之稅率依不同性質將稅率分為 10%、15%及 25%等 3 種
    4. (D) 不論有無陪侍之茶室稅率一律 25%

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  39. 39自 108 年 1 月 1 日起，境外電商營業人如有銷售電子勞務予境內自然人，應開立何種發票交付買受人？

    1. (A) 雲端發票
    2. (B) 電子發票
    3. (C) 電子計算機發票
    4. (D) 收銀機統一發票

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  40. 40下列貨物或勞務之銷售，何者可適用零稅率課徵營業稅？

    1. (A) 出售土地
    2. (B) 供近海漁業使用之漁船
    3. (C) 銷售與保稅工廠供生產用之原料
    4. (D) 銷售與國防單位使用之通訊器材

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  41. 41下列何種扣除額可扣除之對象包括納稅義務人本人、配偶及所有合於規定之受扶養親屬？

    1. (A) 保險費
    2. (B) 醫藥及生育費
    3. (C) 租金支出
    4. (D) 教育學費特別扣除

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  42. 42某公司進口貨物經海關核定之完稅價格為新臺幣 5,000,000 元，進口稅捐新臺幣 1,000,000 元，商港服務費新臺幣 200,000 元，貨物稅新臺幣 1,200,000 元，其營業稅額為新臺幣多少元？

    1. (A) 250,000 元
    2. (B) 300,000 元
    3. (C) 360,000 元
    4. (D) 370,000 元

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  43. 43依現行所得稅法規定，下列那一項獎金採分離課稅，所得人不需併計綜合所得總額申報課稅？

    1. (A) 告發或舉發獎金
    2. (B) 政府舉辦的競技競賽獎金
    3. (C) 年終獎金
    4. (D) 多層次傳銷事業參加人所獲取之業績獎金

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  44. 44依營業稅法規定，關於視為銷售貨物之銷售額，其認定標準之敘述何者正確？

    1. (A) 營業人以其產製供銷售之貨物轉供自用者，以成本為準
    2. (B) 營業人解散或廢止營業時將餘存之貨物抵償債務者，以債務金額為準
    3. (C) 營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者，以時價為準
    4. (D) 營業人委託他人代銷貨物者，以約定代銷價格為準

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  45. 45購買經濟部核定能源效率分級為第 1 或 2 級之新電冰箱，非供銷售且未退換貨者，每臺減徵貨物稅額以新臺幣多少為限？

    1. (A) 2,000 元
    2. (B) 3,000 元
    3. (C) 4,000 元
    4. (D) 5,000 元

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  46. 46下列那些稅目有重購退稅之規定？①綜合所得稅 ②營利事業所得稅 ③地價稅 ④土地增值稅⑤遺產贈與稅

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ①③④⑤
    3. (C) ②④⑤
    4. (D) ①④

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  47. 47下列關於特種貨物及勞務稅之敘述何者錯誤？

    1. (A) 自 106 年 5 月 1 日起開始施行
    2. (B) 屬於中央稅，由國稅局負責稽徵
    3. (C) 稅課收入，循預算程序用於社會福利支出
    4. (D) 現行課稅項目之稅率一律為 10%

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  48. 48居住者之下列何項所得，依法須併入綜合所得總額合併申報納稅？

    1. (A) 出售 102 年取得之土地所產生之交易所得新臺幣 100 萬元
    2. (B) 取得某公司贈與之財產新臺幣 100 萬元
    3. (C) 該年度取得出版社之稿費收入新臺幣 10 萬元
    4. (D) 統一發票中獎獎金新臺幣 200 萬元

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  49. 49政府課稅時，不能因為嗣後行政行為之變更而影響人民之既得權益，使人民遭受不可預見之損害，稱之為何種原則？

    1. (A) 實質課稅原則
    2. (B) 信賴保護原則
    3. (C) 比例原則
    4. (D) 平等原則

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  50. 50依財政收支劃分法規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 全國財政收支系統劃分為中央、直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）四類
    2. (B) 稅課劃分為國稅、直轄市及縣（市）稅二類
    3. (C) 稅課統籌分配部分，受分配地方政府就分得部分，應列為當年度稅課收入
    4. (D) 直轄市及縣（市）可開徵特別稅課，但不得以已徵營業稅之貨物為課徵對象

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

▶ 線上作答這一卷

初等考試 稅務法規大意 其他年度

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。