初等考試　115 年 初等考試 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 50 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1租稅法有許多重要的原則，下列何者錯誤？

    1. (A) 實體從新程序從舊
    2. (B) 特別法優於普通法
    3. (C) 命令不得牴觸法律
    4. (D) 程序優先於實體

    正解：(A)

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    ✅ (A) 租稅法的原則是「實體從舊、程序從新」，敘述顛倒故錯誤。

    ❌ (B) 特別法優於普通法是法律適用的基本原則。

    ❌ (C) 命令不得牴觸法律屬法律優位原則。

    ❌ (D) 行政救濟上程序合法才進入實體審查，即程序優先於實體。

    📚 出處：稅務法規．租稅法原則

  2. 2違法建築物仍需課徵房屋稅，主要是何種租稅法原則的應用？

    1. (A) 比例
    2. (B) 實質課稅
    3. (C) 信賴保護
    4. (D) 特別法優於普通法

    正解：(B)

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    ✅ (B) 違建雖不合法，但確有使用房屋的經濟事實，依實質課稅原則仍應課徵房屋稅。

    ❌ (A) 比例原則規範手段與目的的均衡。

    ❌ (C) 信賴保護保障人民對行政行為的信賴。

    ❌ (D) 特別法優於普通法處理的是法規競合。

    📚 出處：稅務法規．租稅法原則／實質課稅

  3. 3各稅法與稅捐稽徵法對稅務違法行為皆訂有處罰規定，若兩者規定不同時，以稅捐稽徵法為主，此乃何項原則之適用？

    1. (A) 處罰法定原則
    2. (B) 程序優先實體原則
    3. (C) 處罰比例原則
    4. (D) 特別法優於普通法原則

    正解：(D)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (D) 稅捐稽徵法就處罰另有規定時優先適用，是特別法優於普通法原則的展現。

    ❌ (A) 處罰法定指處罰須有法律依據。

    ❌ (B) 程序優先實體適用於行政救濟的審查順序。

    ❌ (C) 比例原則規範裁罰輕重的相當性。

    📚 出處：稅務法規．稅捐稽徵法／法規適用

  4. 4納稅義務人未於規定期限內提出行政救濟，行政救濟機關可依何原則不予審理？

    1. (A) 法律不溯及既往原則
    2. (B) 實體從舊程序從新原則
    3. (C) 程序優先實體原則
    4. (D) 實質課稅原則

    正解：(C)

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  5. 5依稅捐稽徵法及地方稅法通則等相關規定，關於稅捐之受償順位，下列何者最後？

    1. (A) 關稅
    2. (B) 土地增值稅
    3. (C) 房屋稅
    4. (D) 地價稅

    正解：(A)

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  6. 6下列選項何者適用的地價稅稅率較低？

    1. (A) 工業用地
    2. (B) 私立公園
    3. (C) 企業興建之勞工宿舍
    4. (D) 加油站

    正解：(C)

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  7. 7依稅捐稽徵法之規定，關於滯納金的敘述，下列何者正確？

    1. (A) 每逾 3 日按滯納數額加徵 1%滯納金
    2. (B) 每逾 3 日按滯納數額加徵 2%滯納金
    3. (C) 每逾 2 日按滯納數額加徵 1%滯納金
    4. (D) 每逾 2 日按滯納數額加徵 2%滯納金

    正解：(A)

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  8. 8稅捐的行政救濟程序中，不包括下列何者？

    1. (A) 復查
    2. (B) 訴願
    3. (C) 仲裁協議
    4. (D) 行政訴訟

    正解：(C)

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  9. 9若某甲目前正在服役中，但是他有欠稅未繳清，依稅捐稽徵法規定，此時國稅局寄繳款書給下列何者不屬於合法送達？

    1. (A) 某甲父親
    2. (B) 某甲母親
    3. (C) 某甲配偶
    4. (D) 某甲弟弟

    正解：(D)

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  10. 10依稅捐稽徵法規定，稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起，幾年內未經執行者，不再執行？

    1. (A) 3年
    2. (B) 5年
    3. (C) 7年
    4. (D) 10 年

    正解：(B)

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  11. 11若納稅義務人欠繳稅捐，其名下財產經稅捐稽徵機關限制移轉登記，如需移轉時，應如何辦理？

    1. (A) 繳清欠繳之稅捐
    2. (B) 向稅捐稽徵機關提出復查申請
    3. (C) 向法院提起訴訟
    4. (D) 向財政部提出訴願請求救濟

    正解：(A)

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  12. 12綜合所得稅的房地合一課稅制度下，自住房地課稅所得享有 400 萬元以內免稅之條件，不包括下列何者？

    1. (A) 交易前 6 年內，無出租、供營業或執行業務使用
    2. (B) 個人與其配偶及未成年子女於交易前 6 年內未曾適用此規定
    3. (C) 都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝
    4. (D) 個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿 6 年

    正解：(C)

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  13. 13現行我國綜合所得稅的累進稅率，不包括：

    1. (A) 10%
    2. (B) 20%
    3. (C) 30%
    4. (D) 40%

    正解：(A)

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  14. 14依所得稅法第 14 條規定，變動所得可以多少比例作為當年度所得？

    1. (A) 30%
    2. (B) 40%
    3. (C) 50%
    4. (D) 60%

    正解：(C)

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  15. 15在我國境內無分支機構的國外影片事業，其營利事業所得額係以其營業代理人出租影片收入的多少百分比認列？

    1. (A) 45%
    2. (B) 50%
    3. (C) 55%
    4. (D) 60%

    正解：(B)

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  16. 16依所得稅法規定，營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾我國營利事業所得稅稅率多少百分比者，稱為低稅負國家或地區？

    1. (A) 70%
    2. (B) 40%
    3. (C) 20%
    4. (D) 14%

    正解：(A)

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  17. 17營利事業對慈善機關之捐贈，得列為當年度費用或損失，惟以不得超過所得額的多少百分比為限？

    1. (A) 10%
    2. (B) 15%
    3. (C) 20%
    4. (D) 21%

    正解：(A)

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  18. 18下列何者不是所得稅法規定之個人營利所得？

    1. (A) 醫生自行開設診所之獲利
    2. (B) 獨資老闆經營咖啡店之盈餘
    3. (C) 股東獲配的股利
    4. (D) 出售黃金飾品給銀樓之獲利

    正解：(A)

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  19. 19依現行所得稅法及所得基本稅額條例規定，經常居住於境內的新北市民張先生，114 年度取得澳門來源所得 150 萬元，試問其應如何申報此筆所得？

    1. (A) 此筆所得無須計稅
    2. (B) 150 萬元計入個人綜合所得結算申報
    3. (C) 150 萬元全數計入其海外所得計算基本所得額
    4. (D) 50 萬元計入海外所得計算基本所得額

    正解：(C)

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  20. 20依現行所得稅法規定，下列何者非個人房地合一所得稅之課稅範圍？

    1. (A) 某甲出售其依農業發展條例申請興建之農舍
    2. (B) 某乙出售其於 106 年 12 月買入取得的房地
    3. (C) 某丙出售其 100%直接持股的國外公司，該公司股權之價值有 70%係由我國境內房地所組成
    4. (D) 某丁出售其於 113 年 12 月取得之預售屋

    正解：(A)

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  21. 21若 A 公司歷年來財務報表均未經會計師查核簽證，計算其未分配盈餘應加徵之稅額時，下列何者不得自計算基準減除？

    1. (A) 本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額
    2. (B) 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘
    3. (C) 次一年度之虧損
    4. (D) 已依公司法規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積

    正解：(C)

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  22. 22設國內營利事業甲公司於 112 年 1 月取得房地 1 筆，並於 114 年 11 月出售該筆房地，則甲公司申報此筆房地出售所得時，適用稅率為何？

    1. (A) 15%
    2. (B) 20%
    3. (C) 35%
    4. (D) 45%

    正解：(C)

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  23. 23下列何者得依查定之銷售額計算營業稅額？

    1. (A) 銀行業
    2. (B) 典當業
    3. (C) 保險業
    4. (D) 信託投資業

    正解：(B)

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  24. 24依遺產及贈與稅法規定，下列何者沒有依消費者物價指數調整的規定？

    1. (A) 免稅額
    2. (B) 課稅級距金額
    3. (C) 被繼承人之喪葬費用
    4. (D) 被繼承人死亡前 6 年至 9 年內，已納遺產稅之財產金額

    正解：(D)

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  25. 25我國遺產稅及贈與稅的最高稅率分別為多少？

    1. (A) 皆為 10%
    2. (B) 皆為 20%
    3. (C) 前者為 20%、後者為 10%
    4. (D) 前者為 10%、後者為 20%

    正解：(B)

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  26. 26在遺產稅納稅義務人的順序中，下列何者最為優先？

    1. (A) 繼承人
    2. (B) 受遺贈人
    3. (C) 遺產管理人
    4. (D) 遺囑執行人

    正解：(D)

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  27. 27遺產及贈與稅法規定，若將作農業使用之農業用地贈與給下列何人，該土地價值可不計入贈與總額計徵贈與稅？

    1. (A) 孫子
    2. (B) 岳母
    3. (C) 表姐
    4. (D) 女婿

    正解：(A)

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  28. 28依土地稅法規定，非確定他益信託之土地，信託期間之地價稅應納稅額，應與何人之土地合併計算？

    1. (A) 受益人
    2. (B) 委託人
    3. (C) 受託人
    4. (D) 土地所有權人

    正解：(B)

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  29. 29地價稅累進起點地價，係以各該直轄市或縣（市）幾公畝土地的平均地價為準？

    1. (A) 5
    2. (B) 6
    3. (C) 7
    4. (D) 8

    正解：(C)

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  30. 30關於地價稅各類土地適用的稅率，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 工業用地為 1%
    2. (B) 公有土地為 0.1%
    3. (C) 國民住宅用地為 0.2%
    4. (D) 公共設施保留地為 0.6%

    正解：(B)

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  31. 31買賣土地，若申報之移轉現值為 800 萬，且當期土地公告現值為 780 萬，則核定之申報移轉現值為：

    1. (A) 780 萬
    2. (B) 790 萬
    3. (C) 800 萬
    4. (D) 820 萬

    正解：(C)

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  32. 32下列何情形須課徵土地增值稅？

    1. (A) 土地被徵收
    2. (B) 因繼承而移轉之土地
    3. (C) 將私有土地贈與給縣政府
    4. (D) 已規定地價的土地設定典權

    正解：(D)

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  33. 33因土地重購退還土地增值稅者，其重購之土地自完成移轉登記之日起，至遲幾年內再移轉登記時，應追繳原退還稅款？

    1. (A) 2年
    2. (B) 3年
    3. (C) 5年
    4. (D) 7年

    正解：(C)

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  34. 34地價稅符合自用住宅用地要件者，土地所有權人應於地價稅開徵幾日前提出申請，當年度始可適用？

    1. (A) 40 日
    2. (B) 50 日
    3. (C) 60 日
    4. (D) 90 日

    正解：(A)

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  35. 35本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，房屋稅稅率為：

    1. (A) 0.1%
    2. (B) 1%
    3. (C) 1.2%
    4. (D) 1.5%

    正解：(B)

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  36. 36下列何者不用課徵房屋稅？

    1. (A) 廣告看板
    2. (B) 違章的頂樓加蓋房間
    3. (C) 便利商店
    4. (D) 政府平價配售之平民住宅

    正解：(A)

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  37. 37下列何者之營業稅稅率為零？

    1. (A) 出售之土地
    2. (B) 與外銷有關之勞務
    3. (C) 供近海漁業使用之漁船
    4. (D) 依法應課徵證券交易稅之證券

    正解：(B)

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  38. 38依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者非視為銷售貨物或勞務？

    1. (A) 營業人銷售代銷貨物者
    2. (B) 營業人委託他人代銷貨物者
    3. (C) 執行業務者提供其專業性勞務
    4. (D) 營業人以其產製之貨物，轉供營業人自用者

    正解：(C)

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  39. 39依加值型營業稅的相關規定，下列何者不會加計至應稅貨物的銷售額？

    1. (A) 貨物稅額
    2. (B) 菸酒稅額
    3. (C) 菸品健康福利捐金額
    4. (D) 本次銷售之營業稅額

    正解：(D)

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  40. 40營業人下列何項進項稅額，得扣抵銷項稅額？

    1. (A) 自用乘人小汽車
    2. (B) 交際應酬用之貨物
    3. (C) 酬勞員工個人之貨物
    4. (D) 為協助國防建設之貨物

    正解：(D)

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  41. 41依我國營業稅法規定，銷售下列何項目應課徵營業稅？

    1. (A) 房屋
    2. (B) 肥料、農藥
    3. (C) 麵粉
    4. (D) 金條、金塊

    正解：(A)

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  42. 42依我國營業稅法規定，財政部得核定下列何者按一般稅額規定計算營業稅額？

    1. (A) 證券業
    2. (B) 典當業
    3. (C) 特種飲食業
    4. (D) 小規模營業人

    正解：(D)

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  43. 43營業人銷售貨物或勞務，適用零稅率者，得申請以多久時間為一期，依規定向主管稽徵機關申報銷售額及營業稅額？

    1. (A) 半個月
    2. (B) 1 個月
    3. (C) 45 天
    4. (D) 60 天

    正解：(B)

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  44. 44某甲開了一家有娛樂節目之餐飲店，依我國營業稅法規定，此家餐飲店的營業稅稅率為多少？

    1. (A) 5%
    2. (B) 10%
    3. (C) 15%
    4. (D) 25%

    正解：(C)

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  45. 45關於應稅國產貨物產製廠商之銷售價格（S）、完稅價格（P）及貨物稅額（T）三者關係的敘述，下列何者正確？

    1. (A) P=S+T
    2. (B) P=S-T
    3. (C) P=S×T
    4. (D) P=S/T

    正解：(B)

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  46. 46下列何種應稅貨物稅之稅額不需計算完稅價格？

    1. (A) 橡膠輪胎
    2. (B) 稀釋天然果汁
    3. (C) 彩色電視機
    4. (D) 無鉛汽油

    正解：(D)

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  47. 47依財政收支劃分法規定，直轄市及縣（市）稅課徵特別稅課時，不得以已課徵何種租稅的財貨為課徵對象？

    1. (A) 貨物稅或菸酒稅
    2. (B) 僅貨物稅
    3. (C) 僅菸酒稅
    4. (D) 國稅

    正解：(A)

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  48. 48中央統籌分配稅款的來源，不包括下列何者？

    1. (A) 所得稅
    2. (B) 貨物稅
    3. (C) 營業稅
    4. (D) 菸酒稅

    正解：(D)

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  49. 49中央統籌分配稅款分為普通及特別兩種，分別為中央統籌分配稅款總額的多少百分比？

    1. (A) 90%、10%
    2. (B) 92%、8%
    3. (C) 94%、6%
    4. (D) 96%、4%

    正解：(D)

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  50. 50關於現行財政收支劃分法，普通統籌分配稅款的分配指標，下列何者不是其計算時納入考慮的項目？

    1. (A) 營利事業營業額
    2. (B) 人口數
    3. (C) 負債總額
    4. (D) 土地面積

    正解：(C)

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