地方特考　103 年 三等 稅務法規　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1下列所得分類何者正確？①員工分紅為薪資所得 ②有獎儲蓄中獎獎金為競技競賽機會中獎所得 ③個人直銷商 銷售商品之收入為營利所得 ④與銀行從事結構型商品交易之所得為財產交易所得

   1. (A) ①②③
   2. (B) ②③④
   3. (C) ①③
   4. (D) ②④

   正解：(C)

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   ✅ (C) 正確者為①員工分紅屬薪資所得、③個人直銷商銷售商品的收入屬營利所得。

   ❌ (A) ②有獎儲蓄的中獎獎金依法列為「利息所得」，非競技競賽機會中獎所得。

   ❌ (B) ④與銀行從事結構型商品交易的所得屬「其他所得」，按 10% 分離課稅，非財產交易所得。

   ❌ (D) ②④兩項分類均有誤。

   📚 出處：所得稅法第 14 條、第 14 條之 1

2. 2下列有關租稅行政罰之敘述何者錯誤？

   1. (A) 主要由稽徵機關裁罰
   2. (B) 一行為觸犯稅法上之行為罰時，僅能就罰鍰、没入貨物或其他種類行政罰擇一處罰，不得併為裁處
   3. (C) 同一行為同時觸犯稅法上之行為罰及漏稅罰時，採擇一從重
   4. (D) 數行為違反同一行政法上之義務之規定者，分別裁處之

   正解：(B)

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   ✅ (B) 一行為違反數個行政法上義務時，罰鍰從一重處罰，但「其他種類行政罰」（如沒入、停業）仍得併為裁處，並非只能擇一，故本項敘述錯誤。

   ❌ (A) 租稅行政罰原則上由稽徵機關裁處。

   ❌ (C) 同一行為同時觸犯行為罰與漏稅罰時，依實務見解擇一從重處罰。

   ❌ (D) 數行為違反同一義務規定者，分別裁處。

   📚 出處：行政罰法第 24 條、第 25 條；稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表

3. 3依所得稅法第 14 條之 2 規定境內居住之個人，如在民國 104 年出售上市公司股票 11 億元，若該居住者無記帳習 慣且不知損益多少，則其在 104 年之證券交易所得應繳所得稅為多少？

   1. (A) 0元
   2. (B) 100,000 元
   3. (C) 1,100,000 元
   4. (D) 由稽徵機關填具證券交易所得計算通知書供納稅義務人申報

   正解：(B)

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   ✅ (B) 命題當時的證券交易所得課稅制度下，個人全年出售金額超過 10 億元者，就超過部分按千分之一課徵所得稅；(11 億−10 億)×0.1%＝100,000 元。

   ❌ (A) 出售金額已逾 10 億元門檻，並非免稅。

   ❌ (C) 1,100,000 元是以全部 11 億元計算的結果。

   ❌ (D) 計算通知書非本題所問的稅額。

   📚 出處：所得稅法第 14 條之 2（命題時條文）

4. 4若盧先生民國 103 年所得包括銀行存款利息 12 萬元，民間借貸利息 6 萬元，公司債利息 3 萬元，短期票券利息 3 萬元，上市公司現金股利總額 6 萬元，則其在 103 年可申報儲蓄投資特別扣除額多少？

   1. (A) 12 萬元
   2. (B) 15 萬元
   3. (C) 18 萬元
   4. (D) 24 萬元

   正解：(A)

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5. 5營利事業之下列各項所得，何者不必計入營利事業所得總額課徵所得稅？①外國金融機構，對其在中華民國境內 分支機構之融資所取得之利息 ②總機構在中華民國境內之營利事業轉投資於國內營利事業，其獲配之股利淨 額 ③取自營利事業贈與之財產 ④出售上市股票之所得

   1. (A) ①③④
   2. (B) ①②③
   3. (C) ①②④
   4. (D) ②③④

   正解：(C)

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6. 6營利事業對下列何者所為之捐贈，不受金額限制？①登記有案之體育團體 ②中小企業發展基金 ③對私立學校 興學基金會未指明學校之捐贈 ④經濟部專案核准 ⑤文化創意產業

   1. (A) ①②③
   2. (B) ②③④
   3. (C) ①②③④
   4. (D) ①③④⑤

   正解：(A)

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7. 7設甲公司國內總公司本年度所得額為 5,000 萬元，在香港分支機構當年度所得額為 2,000 萬元，已納當地所得稅 320 萬元，在美國分支機構當年度所得額為 3,000 萬元，已納當地所得稅 350 萬元，以上金額皆為新臺幣，則甲 公司本年度實際應納營利事業所得稅為多少？

   1. (A) 1,700 萬元
   2. (B) 850 萬元
   3. (C) 1,030 萬元
   4. (D) 1,360 萬元

   正解：(C)

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8. 8台北公司持有台中公司 1%股份，民國 103 年台北公司收到台中公司分配現金股利 100,000 元，稅額扣抵比率為 20%，依所得稅法之規定，台北公司應如何記載此項股利收入？

   1. (A) 股利收入 100,000 元，可扣抵稅額 20,000 元抵繳應納營利事業所得稅
   2. (B) 股利收入 100,000 元，可扣抵稅額 10,000 元抵繳應納營利事業所得稅
   3. (C) 股利收入 0 元，可扣抵稅額 20,000 元計入股東可扣抵稅額帳戶
   4. (D) 股利收入 0 元，可扣抵稅額 10,000 元計入股東可扣抵稅額帳戶

   正解：(C)

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9. 9下列何者不列入遺產總額課稅？①生前出售，死亡時尚未辦理移轉登記之土地 ②捐贈公有事業機構之財產 ③確有證明無償供公眾通行的道路土地 ④以被繼承人之財產成立公益信託

   1. (A) ①②
   2. (B) ②③
   3. (C) ②④
   4. (D) ③④

   正解：(B)

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10. 10張先生於民國 103 年 5 月份結婚紀念日時贈送其妻一處房地產（包括房屋及土地），其相關的課稅規定為何？

    1. (A) 贈與稅、土地增值稅及契稅均無須課徵
    2. (B) 無須課徵贈與稅及契稅，但須課徵土地增值稅
    3. (C) 無須課徵贈與稅，但須課徵土地增值稅及契稅
    4. (D) 無須課徵贈與稅，土地增值稅得申請不課徵，但須課徵契稅

    正解：(D)

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11. 11被繼承人死亡，留下死亡前 6 年繼承價值 600 萬元某財產，當時遺產總額較低免徵遺產稅，依遺產及贈與稅法之 規定，此項財產應申報課徵遺產稅之遺產金額為多少？

    1. (A) 0元
    2. (B) 360 萬元
    3. (C) 480 萬元
    4. (D) 600 萬元

    正解：(D)

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12. 12張先生於民國 86 年購入公告現值為 500 萬元之土地，民國 102 年該土地之公告現值為 900 萬元，被政府以 1,260 萬元 徵收，其應繳納之土地增值稅為多少？

    1. (A) 免徵
    2. (B) 40 萬元
    3. (C) 80 萬元
    4. (D) 178 萬元

    正解：(A)

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13. 13若某市之累進起點地價為 100 萬元，李大同在該市有一筆土地，做一般用地使用，該地之申報地價為 480 萬元， 公告地價為 625 萬元，則該筆土地應納地價稅額為若干？

    1. (A) 4.8 萬元
    2. (B) 6.7 萬元
    3. (C) 7 萬元
    4. (D) 9.125 萬元

    正解：(C)

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14. 14依土地稅法之規定，土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為何人？

    1. (A) 委託人
    2. (B) 受託人
    3. (C) 受益人
    4. (D) 依信託契約約定

    正解：(B)

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15. 15張三原有一處適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅之土地，自民國 103 年 9 月 1 日起出租給他人供營業用，則 該筆土地之地價稅應自那一期開始應恢復一般稅率課徵？

    1. (A) 102 年
    2. (B) 103 年
    3. (C) 103 年下半年
    4. (D) 104 年

    正解：(D)

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16. 16依加值型及非加值型營業稅法之規定，若保險業之再保費收入為 100 萬元，則其應繳營業稅為多少？

    1. (A) 10,000 元
    2. (B) 20,000 元
    3. (C) 47,619 元
    4. (D) 50,000 元

    正解：(A)

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17. 17依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何項貨物不能免徵營業稅？

    1. (A) 飼料
    2. (B) 金幣
    3. (C) 進口稻米
    4. (D) 進口本國之古物

    正解：(C)

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18. 18依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何者之溢付營業稅不可退還？

    1. (A) 銷售至加工出口區之銷售額
    2. (B) 銷售至軟體科技園區之銷售額
    3. (C) 購置固定資產金額
    4. (D) 銷售至新竹科學園區之銷售額

    正解：(B)

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19. 19某公司於某大賣場採購定價為 2,100 元之小家電，賣場開立的統一發票應如何記載？

    1. (A) 銷售額 2,000 元
    2. (B) 銷售額 2,000 元，稅額 100 元
    3. (C) 銷售額 2,100 元
    4. (D) 銷售額 2,100 元，稅額 105 元

    正解：(B)

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20. 20下列何種應稅貨物之貨物稅額的計算不需完稅價格？

    1. (A) 橡膠輪胎
    2. (B) 平板玻璃
    3. (C) 電烤箱
    4. (D) 水泥

    正解：(D)

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21. 21張三將房屋信託給李四，信託期滿李四將評定標準價格 200 萬元房屋移轉給受益人王五，其契稅應由何人繳納？ 金額多少？

    1. (A) 王五 8 萬元
    2. (B) 李四 8 萬元
    3. (C) 王五 12 萬元
    4. (D) 張三 12 萬元

    正解：(C)

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22. 22依稅捐稽徵法之規定，納稅義務人違反某些法律且情節重大者，租稅優惠法律之中央主管機關應通知財政部停止 並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇。這些法律不包含下列何者？

    1. (A) 環境保護
    2. (B) 食品安全衛生
    3. (C) 勞工
    4. (D) 專利權

    正解：(D)

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23. 23依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已於規定期間內申報，但故意以詐欺方法逃漏稅捐者，其核課期間為：

    1. (A) 3年
    2. (B) 5年
    3. (C) 7年
    4. (D) 10 年

    正解：(C)

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24. 24納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉及未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查 人員進行調查之案件，其相關處罰之赦免為何？

    1. (A) 僅免行為罰
    2. (B) 免行為罰及漏稅罰
    3. (C) 行為罰、漏稅罰及刑事責任之刑責均免除
    4. (D) 行為罰、漏稅罰、補繳稅額之利息及刑事責任之刑責均免除

    正解：(C)

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25. 25下列有關信託課稅之規定何者正確？

    1. (A) 委託人移轉信託土地給受託人，需課土地增值稅
    2. (B) 土地於信託期間，地價稅之納稅義務人為受益人
    3. (C) 信託利益之受益人為委託人者，需課贈與稅
    4. (D) 信託財產發生之收入於扣除成本費用後，由受益人併入當年度所得中課稅

    正解：(D)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。