地方特考　106 年 三等 稅務法規　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1請依納稅者權利保護法規定，判斷下列租稅規避行為，何者錯誤？

   1. (A) 租稅規避係濫用法律形式的行為
   2. (B) 租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅
   3. (C) 稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任
   4. (D) 稅捐稽徵機關得就補繳稅款加徵 25%滯納金

   正解：(D)

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   ✅ (D) 此項錯誤：租稅規避經調整補稅者，加徵的滯納金比率為 15%，非 25%。

   ❌ (A) 敘述正確，租稅規避係濫用法律形式以規避納稅義務。

   ❌ (B) 敘述正確，應按實質經濟利益相當的法律形式課稅。

   ❌ (C) 敘述正確，規避要件事實由稽徵機關負舉證責任。

   📚 出處：納稅者權利保護法第 7 條。

2. 2臺中公司於 96 年短漏報出廠貨物數量，97 年遭稽徵機關查獲並裁處補徵稅額 5 倍之罰鍰，98 年 12 月貨物 稅條例修正為處 1 倍至 3 倍罰鍰。本件因臺中公司提起行政救濟，尚未確定，請問本件罰鍰應如何裁處？

   1. (A) 本件違章發生於 96 年，應適用行為時規定
   2. (B) 本件違章裁處於 97 年，應適用裁處時規定
   3. (C) 本件尚未確定，應適用最有利於臺中公司之規定
   4. (D) 本件尚未確定，稽徵機關得選擇適用新舊法規定

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 裁處確定前法律有變更者，採從新從輕原則，適用最有利於納稅義務人的規定。

   ❌ (A) 不以行為時法為唯一依據。

   ❌ (B) 裁處時法若較不利，仍應適用較輕的新法。

   ❌ (D) 稽徵機關無選擇適用的裁量空間。

   📚 出處：稅捐稽徵法第 48 條之 3。

3. 3花蓮公司因會計作業疏失，就一筆 5,000 萬元銷售（未含稅），逾期一個月才開立發票給買受廠商，稽徵 機關查獲後，因未涉及逃漏稅，擬以未依規定給與憑證之規定論處，則本件最高可裁處罰鍰多少？

   1. (A) 100 萬元
   2. (B) 250 萬元
   3. (C) 500 萬元
   4. (D) 本件僅過失非故意，應免罰

   正解：(A)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (A) 按查明認定總額 5,000 萬×5%＝250 萬元，但該條設有 100 萬元的罰鍰上限。

   ❌ (B) 250 萬元已逾法定上限。

   ❌ (C) 500 萬元遠逾法定上限。

   ❌ (D) 未依規定給與憑證，縱非故意仍應處罰。

   📚 出處：稅捐稽徵法第 44 條。

4. 4下列何者為娛樂稅之納稅義務人？

   1. (A) 保齡球館經理
   2. (B) 電影院負責人
   3. (C) 舉辦路跑活動的機關團體負責人
   4. (D) 音樂會購票入場的聽眾

   正解：(D)

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5. 5依我國現行稅法規定，個人取得下列何項所得應併入綜合所得總額課稅？

   1. (A) 大陸的薪資所得
   2. (B) 澳門的利息所得
   3. (C) 美國的薪資所得
   4. (D) 香港賽馬的中獎獎金

   正解：(A)

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6. 6下列何者免列入員工之所得？

   1. (A) 根據在學的子女人數發給的公教人員子女教育補助
   2. (B) 職工福利金
   3. (C) 伙食津貼，每月 2,400 元以下
   4. (D) 營利事業對員工醫藥費之補助給付

   正解：(C)

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7. 7個人出售民國 105 年以後取得之房地產，有關所得稅的課徵，下列何者錯誤？

   1. (A) 課稅所得之計算，不得減除當次交易應納之土地增值稅
   2. (B) 課稅所得之計算，其為出價取得者，以交易時之成交價額減除取得時之原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額
   3. (C) 個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額百分之十計算其費用
   4. (D) 課稅所得不併計綜合所得總額

   正解：(C)

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8. 8逢大公司於 106 年 1 月 1 日購入成本 350 萬元之乘人小客車，採用平均法按照規定耐用年限 5 年提列折 舊、殘值估計 50 萬元，請問逢大公司結算申報 106 年營利事業所得稅時，應列報折舊費用為多少？

   1. (A) 600,000 元
   2. (B) 416,667 元
   3. (C) 400,000 元
   4. (D) 428,571 元

   正解：(D)

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9. 9所得稅法令關於製造業耗用原料之查核規定，下列何者錯誤？

   1. (A) 製造業生產帳證紀錄完整，其耗用數量准按核實認定
   2. (B) 原料耗用超過同業通常水準，超過部分應提出正當理由
   3. (C) 各業別耗用原料通常水準，由主管稽徵機關分按各業別結算申報資料平均數核定之
   4. (D) 若無同業通常水準，得按該事業上年度核定情形核定之

   正解：(C)

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10. 10依照現行所得稅相關法律規定，下列何者為個人的免稅所得？

    1. (A) 出售位於香港的公寓，獲利 2,000 萬元
    2. (B) 出售國內未上市股票減除取得成本，獲利 500 萬元
    3. (C) 統一發票中獎 4 萬元
    4. (D) 郵局兩年期定存利息 2 萬元

    正解：(B)

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11. 11個人對下列何者所為之捐贈，列舉扣除額不受金額之限制？

    1. (A) 私立大學
    2. (B) 國立大學
    3. (C) 財團法人醫療院所
    4. (D) 財團法人學術研究中心

    正解：(B)

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12. 12總機構在境內的新北公司於 105 年 5 月購入位於新竹的廠房土地，持有未逾 1 年即出售，關於該筆財產 交易所得之說明，下列何者正確？

    1. (A) 該筆土地部分的交易所得免稅
    2. (B) 因持有期間未滿 1 年，應按 45%稅率分開計稅
    3. (C) 該筆財產交易所得應併入 105 年度營利事業所得額計稅
    4. (D) 該筆財產交易所得應納稅額應減除已納之土地增值稅

    正解：(C)

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13. 13依據司法院釋字第 745 號解釋，現行所得稅法關於薪資所得之計算，僅許減除定額之薪資所得特別扣除 額，不許列舉減除其他必要費用，違反什麼憲法原則？

    1. (A) 租稅法定原則
    2. (B) 平等權保障原則
    3. (C) 租稅優惠衡平原則
    4. (D) 稽徵經濟原則

    正解：(B)

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14. 14自 106 年 5 月 1 日起，境內無固定營業場所的境外公司，銷售電子勞務予境內自然人者，該筆銷售之營 業稅納稅義務人為何人？

    1. (A) 買受電子勞務的消費者
    2. (B) 銷售電子勞務的境外公司
    3. (C) 經手款項支付的金融機構
    4. (D) 銷售方無固定營業場所，並無納稅義務

    正解：(B)

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15. 15下列貨物或勞務的銷售，何者應徵營業稅？

    1. (A) 醫院提供住院病患的膳食
    2. (B) 私人補習班販售的教材、講義
    3. (C) 純金金飾
    4. (D) 未經加工的生鮮農漁產品

    正解：(B)

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16. 16營業人以其產製貨物轉供酬勞員工，成本 1 萬元，售價 2 萬元。下列何者正確？

    1. (A) 免開立統一發票
    2. (B) 有銷項稅額 1,000 元
    3. (C) 有進項稅額 500 元
    4. (D) 應認列職工福利 10,500 元

    正解：(B)

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17. 17假設①關稅完稅價格 ②進口稅捐 ③貨物稅，則進口應徵貨物稅之貨物，其營業稅額應如何計算？

    1. (A) （①＋②）× 營業稅稅率
    2. (B) （①＋③）× 營業稅稅率
    3. (C) （②＋③）× 營業稅稅率
    4. (D) （①＋②＋③）× 營業稅稅率

    正解：(D)

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18. 18下列何者得設算進項稅額並扣抵銷項稅額？

    1. (A) 購入百貨公司提貨券餽贈客戶
    2. (B) 購入並銷售二手機車
    3. (C) 將自產貨物贈與育幼院
    4. (D) 購入四人座小客車供主管通勤使用

    正解：(B)

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19. 19自 106 年 5 月 12 日起，贈與稅之課徵稅率為何？

    1. (A) 單一稅率 10%
    2. (B) 單一稅率 15%
    3. (C) 2,500 萬元以下者，課徵 10%
    4. (D) 5,000 萬元以下者，課徵 10%

    正解：(C)

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20. 20張三 103 年買入一塊公共設施保留地，買入時實價登錄 300 萬元，公告現值 250 萬元，106 年 10 月贈與 女兒，公告現值 280 萬元，應以多少金額計入贈與總額？

    1. (A) 0元
    2. (B) 250 萬元
    3. (C) 280 萬元
    4. (D) 300 萬元

    正解：(A)

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21. 21張先生 105 年綜合所得總額 2,000 萬元，當年分別贈與育幼院 200 萬元及兒子 300 萬元。對於此兩筆金額， 有關課稅規定為何？

    1. (A) 一年贈與總額超過免稅額 220 萬元，故應課贈與稅 28 萬元
    2. (B) 一年贈與總額低於 2,500 萬元，故應課贈與稅 50 萬元
    3. (C) 申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額 400 萬元，另應課贈與稅 8 萬元
    4. (D) 申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額 200 萬元，另應課贈與稅 8 萬元

    正解：(D)

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22. 22私人捐贈土地予財團法人興辦社會福利事業，核定免徵土地增值稅，若受贈的財團法人怠於按捐贈目的 使用土地者，下列何者並非其法律效果？

    1. (A) 補徵應納土地增值稅
    2. (B) 處應納土地增值稅二倍之罰鍰
    3. (C) 撤銷原免徵土地增值稅之處分
    4. (D) 限制該筆捐贈土地移轉登記

    正解：(D)

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23. 23李四就名下一筆土地成立自益信託，並移轉予受託人陳會計師，關於該筆信託土地應如何計算地價稅？

    1. (A) 若用途供李四住宅自用，適用千分之二稅率
    2. (B) 適用單一稅率千分之十
    3. (C) 合併李四在同一轄區內所有之土地計算地價總額
    4. (D) 合併陳會計師在同一轄區內所有之土地計算地價總額

    正解：(C)

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24. 24下列何種貨物，並不是從價徵收貨物稅？

    1. (A) 稀釋天然果汁
    2. (B) 大貨車橡膠輪胎
    3. (C) 液化石油氣
    4. (D) 冷暖氣機

    正解：(C)

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25. 25下列何項機動車輛，依現行貨物稅條例規定，應徵收貨物稅？

    1. (A) 消防車
    2. (B) 垃圾車
    3. (C) 油電混合動力車輛
    4. (D) 完全以電能為動力之電動車輛

    正解：(C)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。