高普考　105 年 普通考試 稅務法規概要　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1亞當斯密（Adam Smith）的四大租稅原則不包括：

   1. (A) 確實原則
   2. (B) 便利原則
   3. (C) 節約原則
   4. (D) 經濟發展原則

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 亞當斯密的四大租稅原則為公平、確實、便利與節約，不包括經濟發展原則。

   ❌ (A) 確實原則為其所列。

   ❌ (B) 便利原則為其所列。

   ❌ (C) 節約（經濟）原則為其所列。

   📚 出處：財政學－亞當斯密租稅四原則。

2. 2下列那一種所得要課所得稅？

   1. (A) 勞工保險之保險給付
   2. (B) 傷害之損害賠償金
   3. (C) 取自營利事業贈與之財產
   4. (D) 公、教人員所領政府發給之特支費

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 取自營利事業贈與之財產，不適用因贈與而取得財產的免稅規定，應課徵所得稅。

   ❌ (A) 勞工保險的保險給付免納所得稅。

   ❌ (B) 人身傷害的損害賠償金免納所得稅。

   ❌ (D) 公教人員依法領取的特支費免納所得稅。

   📚 出處：所得稅法第 4 條。

3. 3依所得稅法第 66 條之 4 規定，營利事業年度結算申報繳納營利事業所得稅，經稽徵機關調查核定減少之稅額，應自當年度股東可扣抵稅額帳戶減除之日期，下列敘述何者正確？

   1. (A) 年度結算申報日
   2. (B) 年度決算日
   3. (C) 實際收到退稅日
   4. (D) 核定退稅通知書送達日

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 經調查核定減少的稅額，應自核定退稅通知書送達日自股東可扣抵稅額帳戶減除。

   ❌ (A) 結算申報日為原始繳納稅款的計入時點。

   ❌ (B) 決算日非法定的減除日。

   ❌ (C) 實際收到退稅日非條文所定時點。

   📚 出處：所得稅法第 66 條之 4。

4. 4中華民國境內居住之個人，於 105 年 8 月 1 日出售於 103 年 2 月 1 日取得之房屋、土地，依所得稅法規定，其房屋、土地交易所得計算應納稅額所適用之房地合一稅率，下列何者正確？

   1. (A) 45%
   2. (B) 35%
   3. (C) 20%
   4. (D) 免課徵房地合一稅

   正解：(D)

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5. 5總機構在中華民國境外之營利事業，在境內經營何種業務，其成本費用分攤困難者，得申請以境內營業收入之 10%為境內營利事業所得額？

   1. (A) 國際運輸
   2. (B) 承包營建工程
   3. (C) 提供技術服務
   4. (D) 出租機器設備

   正解：(A)

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6. 6李先生在 105 年 2 月買進房屋及其坐落基地供出租，同年 7 月將該屋出售給房客，則出售房地所得適用稅率為：

   1. (A) 15%
   2. (B) 20%
   3. (C) 35%
   4. (D) 45%

   正解：(D)

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7. 7獨資企業長平商店申報 104 年度營利事業所得額 100 萬元，應繳納多少營利事業所得稅？資本主葉長平如何申報個人綜合所得稅？

   1. (A) 繳納 85,000 元，資本主申報 104 年度營利所得 915,000 元
   2. (B) 繳納 170,000 元，資本主申報 104 年度營利所得 830,000 元
   3. (C) 繳納 85,000 元，資本主申報 105 年度營利所得 915,000 元
   4. (D) 繳納 170,000 元，資本主申報 105 年度營利所得 830,000 元

   正解：(A)

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8. 8李明 25 歲單獨申報，104 年捐贈國立大學 10 萬元，本人健保費 5 萬元，勞保費 2 萬元，人身保險費 1 萬元，境內租屋供自住，支付租金 8 萬元，就讀大學學費 4 萬元，104 年得申報列舉扣除額多少？

   1. (A) 20 萬 4 千元
   2. (B) 25 萬 4 千元
   3. (C) 26 萬元
   4. (D) 28 萬 5 千元

   正解：(B)

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9. 9依現行所得稅法規定，105 年度個人下列何項所得，應併入綜合所得總額課徵所得稅？

   1. (A) 受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬
   2. (B) 個人出售家庭日常使用之衣物、家具
   3. (C) 證券交易所得
   4. (D) 持有公債、公司債及金融債券之利息所得

   正解：(A)

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10. 10永興證券公司今年 1 至 2 月代客買賣證券手續費收入 1,000 萬元，進項稅額 8 萬元，該期應納營業稅多少？

    1. (A) 12 萬元
    2. (B) 20 萬元
    3. (C) 42 萬元
    4. (D) 50 萬元

    正解：(B)

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11. 11下列何項營業稅之稅率為零？

    1. (A) 飼料
    2. (B) 銷售與保稅區營業人之辦公用桌椅
    3. (C) 出售之土地
    4. (D) 醫院提供之醫療勞務

    正解：(B)

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12. 12依加值型及非加值型營業稅法規定，外國技藝表演業，在中華民國境內同地演出期間不超過 30 日者，應於多久期限內向那一個主管稽徵機關報繳營業稅？

    1. (A) 離境前 15 日內，向中央政府所在地稽徵機關報繳
    2. (B) 演出結束後 10 日內，向演出地主管稽徵機關報繳
    3. (C) 離境前 10 日內，向離境地主管稽徵機關報繳
    4. (D) 演出結束後 15 日內，向演出地主管稽徵機關報繳

    正解：(D)

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13. 13依加值型及非加值型營業稅法規定，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，並填發繳款書通知之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 特種飲食業，每三個月填發繳款書通知繳納一次
    2. (B) 查定計算營業稅額之典當業，每一個月填發繳款書通知繳納一次
    3. (C) 農產品批發市場承銷人，每二個月填發繳款書通知繳納一次
    4. (D) 小規模營業人，每三個月填發繳款書通知繳納一次

    正解：(D)

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14. 14依遺產及贈與稅法規定，關於遺產稅之課徵，下列何者正確？

    1. (A) 被繼承人自己創作之著作權 72 萬元以下部分不計入遺產總額
    2. (B) 因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依規定，課徵遺產稅
    3. (C) 被繼承人死亡前五年內，未償之債務，具有確實證明者，應自遺產總額中扣除
    4. (D) 被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者，扣除 20%後計入遺產總額

    正解：(B)

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15. 15張三於女兒張淑貞結婚時，贈與市價 1 千萬元，公告現值 600 萬元土地，本年並無其他贈與，應繳納贈與稅：

    1. (A) 28 萬元
    2. (B) 38 萬元
    3. (C) 68 萬元
    4. (D) 78 萬元

    正解：(A)

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16. 16李四今年出售持有十年土地，移轉現值為 500 萬元，物價指數調整後前次移轉現值為 200 萬元，應納土地增值稅：

    1. (A) 30 萬元
    2. (B) 60 萬元
    3. (C) 70 萬元
    4. (D) 90 萬元

    正解：(C)

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17. 17經主管機關核准設置之加油站，其土地之地價稅稅率為：

    1. (A) 免稅
    2. (B) 千分之二
    3. (C) 千分之十
    4. (D) 按基本地價之倍數由千分之十累進到千分之五十五

    正解：(C)

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18. 18依土地稅法規定，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅情形，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 土地所有權人逾規定繳納期限尚未繳納者
    2. (B) 權屬不明者
    3. (C) 納稅義務人行蹤不明者
    4. (D) 無人管理者

    正解：(A)

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19. 19依土地稅法規定，私人捐贈供興辦社會福利事業之土地免徵土地增值稅，其應符合之條件，下列何者錯誤？

    1. (A) 法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有
    2. (B) 受贈人為財團法人
    3. (C) 所興辦之社會福利事業不得從事營利行為
    4. (D) 捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益

    正解：(C)

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20. 20張三將評定標準價格 100 萬元房屋，以 300 萬元賣給李四，契稅納稅義務人及稅額為：

    1. (A) 張三 6 萬元
    2. (B) 李四 6 萬元
    3. (C) 張三 6 萬元，李四 12 萬元
    4. (D) 李四 18 萬元

    正解：(B)

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21. 21已納貨物稅之貨物，退還原納貨物稅之情形，不包括：

    1. (A) 運銷國外者
    2. (B) 用作製造外銷物品之原料者
    3. (C) 加工精製同品類之應稅貨物者
    4. (D) 捐贈勞軍者

    正解：(D)

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22. 22納稅義務人自行適用法令錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起幾年內申請退還？

    1. (A) 一年
    2. (B) 二年
    3. (C) 五年
    4. (D) 七年

    正解：(C)

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23. 23施先生經核定應繳納所得稅 30 萬元，繳納期限 5 月 6 日（非假日），到 5 月 17 日才繳納，應加徵滯納金多少？

    1. (A) 15,000 元
    2. (B) 18,000 元
    3. (C) 30,000 元
    4. (D) 150,000 元

    正解：(A)

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24. 24依稅捐稽徵法規定，依法應由稅捐稽徵機關依查得資料核定徵收之稅捐，已在規定期間內申報，其核課期間之起算日，下列敘述何者正確？

    1. (A) 自稅捐通知送達之翌日
    2. (B) 自查得資料核定稅捐之翌日
    3. (C) 自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日
    4. (D) 自該稅捐所屬徵期開始之翌日

    正解：(C)

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25. 25依稅捐稽徵法規定，關於稅捐徵收期間之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 徵收期間為七年，自申報日之翌日起算
    2. (B) 徵收期間為七年，自繳納期間屆滿之翌日起算
    3. (C) 徵收期間為五年，自申報日之翌日起算
    4. (D) 徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算

    正解：(D)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。