高普考　110 年 普通考試 稅務法規概要　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 24 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

▶ 線上作答這一卷（25 題，建議 75 分鐘）

1. 1下列何者非所得稅法第 8 條規定之中華民國來源所得？

   1. (A) 在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金
   2. (B) 國內 A 公司派駐國外之工作人員在國外提供勞務之報酬
   3. (C) 在中華民國境內供他人使用之專利權所取得之權利金
   4. (D) 民國 109 年在中華民國境內居留 70 天之非居住者，自中華民國境內雇主所取得之勞務報酬

   正解：(B)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (B) 勞務報酬以「提供勞務地」為判斷標準，國內公司派駐國外人員在國外提供勞務所取得的報酬，非中華民國來源所得。

   ❌ (A) 在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金，屬境內來源所得。

   ❌ (C) 在境內供他人使用之專利權所取得之權利金，屬境內來源所得。

   ❌ (D) 在境內居留未滿 90 天之非居住者，自境內雇主取得之勞務報酬仍屬境內來源所得。

   📚 出處：所得稅法第 8 條。

2. 2李小姐於民國 106 年 3 月 1 日以新臺幣 950 萬元購入（並完成所有權登記）新北市房地一筆，於民國 110 年 10 月 31 日以新臺幣 1,200 萬元出售（並完成移轉所有權登記），依現行規定，其適用之所得稅稅率為何？

   1. (A) 45%
   2. (B) 35%
   3. (C) 20%
   4. (D) 視綜合所得稅稅率而定

   正解：(B)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (B) 106 年 3 月取得、110 年 10 月出售，持有期間逾 2 年未逾 5 年；出售日在房地合一 2.0 施行後，適用 35% 稅率。

   ❌ (A) 45% 適用於持有 2 年以內者。

   ❌ (C) 20% 適用於持有超過 5 年未逾 10 年者。

   ❌ (D) 房地交易所得採分離課稅，不併入綜合所得適用累進稅率。

   📚 出處：所得稅法第 14 條之 4（110 年 7 月 1 日施行）。

3. 3依所得稅法相關規定，營利事業對下列何者之捐贈，無金額限制？①體育事業 ②中小企業發展基金 ③對私立學校興學基金會指明學校之捐贈 ④文化創意產業

   1. (A) ①②
   2. (B) ②④
   3. (C) ①③
   4. (D) ①②④

   正解：(A)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (A) 對①體育事業（依運動產業發展條例核准者）及②中小企業發展基金之捐贈，得全額列為費用，無金額限制。

   ❌ (B) ④對文化創意事業之捐贈設有限額。

   ❌ (C) ③對私立學校興學基金會「指明」特定學校之捐贈，以不超過所得額一定比例為限。

   ❌ (D) 誤含設有限額的④。

   📚 出處：所得稅法第 36 條；運動產業發展條例；中小企業發展條例；私立學校法第 62 條。

4. 4申報綜合所得稅時，下列何項扣除額之上限係以戶為單位？

   1. (A) 房屋租金支出
   2. (B) 教育學費
   3. (C) 長期照護
   4. (D) 保險費

   正解：(A)

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5. 5依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者之進項稅額得扣抵銷項稅額？

   1. (A) 捐贈公益慈善團體之支出
   2. (B) 購入小汽車供經理用
   3. (C) 購入小貨車供載貨用
   4. (D) 公司員工聚餐之費用

   正解：(C)

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6. 6依加值型及非加值型營業稅法規定，下列營業稅之納稅義務人何者錯誤？

   1. (A) 銷售貨物之營業人
   2. (B) 進口貨物之收貨人
   3. (C) 外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，其所銷售勞務之買受人
   4. (D) 符合免稅規定之農業用油、漁業用油有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人

   正解：(C)

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7. 7王大中於民國 109 年死亡，遺有一子（已成年）及未成年孫子女二人，分別為 15 歲及 17 歲。若獨子拋棄繼承，由孫子女二人繼承，則可自遺產總額中扣除之親屬扣除額為：

   1. (A) 500 萬
   2. (B) 400 萬
   3. (C) 100 萬
   4. (D) 50 萬

   正解：(D)

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8. 8依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不視為銷售貨物？

   1. (A) 非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有，而其進項稅額並未申報扣抵銷項稅額者
   2. (B) 營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者
   3. (C) 營業人解散或廢止營業時將貨物抵償債務人
   4. (D) 營業人委託他人代銷貨物

   正解：(A)

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9. 9下列何者需課徵贈與稅？

   1. (A) 保證人因履行保證責任，而代主債務人清償債務並無償免除其債務者
   2. (B) 向姑姑購買其房屋
   3. (C) 未成年子女名下之房屋，但能提出支付價款之確實證明
   4. (D) 債務人經依破產法和解，以致債權人之債權無法十足取償者，其免除之差額

   正解：(A)

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10. 10章小姐民國 109 年 1 月 3 日出售自用住宅土地一筆，售價 800 萬元，按當期公告現值 660 萬元申報並繳納土地增值稅 60 萬元。民國 110 年 5 月 1 日以夫名義，以成交價 1,000 萬元，公告現值 720 萬元購買另一筆自用住宅土地，請問章小姐重購自用住宅之土地可退還土地增值稅額為多少元？

    1. (A) 200 萬
    2. (B) 120 萬
    3. (C) 60 萬
    4. (D) 無法退還稅額

    正解：(D)

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11. 11李先生有一處符合自用住宅用地地價稅優惠稅率用途之房地，於 109 年 7 月 1 日起出租給他人供營業用，則該筆土地自那一期開始應恢復一般稅率課稅？

    1. (A) 109 年
    2. (B) 110 年
    3. (C) 109 年下半年
    4. (D) 111 年

    正解：(B)

12. 12有關土地稅之納稅義務人，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 土地為有償移轉者，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人
    2. (B) 設有典權之土地，土地增值稅之納稅義務人為典權人
    3. (C) 土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為受託人
    4. (D) 納稅義務人行蹤不明，稽徵機關得指定土地使用人代繳其使用部分之地價稅

    正解：(B)

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13. 13有關核課期間之起算日，下列何者錯誤？

    1. (A) 地價稅從 12 月 1 日起算
    2. (B) 房屋稅從 6 月 1 日起算
    3. (C) 非營業用汽車之使用牌照稅從 5 月 1 日起算
    4. (D) 所得稅一律從 6 月 1 日起算

    正解：(D)

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14. 14依現行稅法規定，下列何種稅目之課稅範圍有採屬人主義？①贈與稅 ②營利事業所得稅 ③綜合所得稅 ④所得基本稅額

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ①②③
    3. (C) ①②④
    4. (D) ②③④

    正解：(C)

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15. 15居住者甲君出租房屋給乙公司，約定租期為 109 年 1 月 1 日至同年 12 月 31 日，並於 108 年 12月 23 日預收前半年租金共新臺幣 60 萬元。有關甲君申報綜合所得稅之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 應申報為 108 年所得
    2. (B) 修繕費用可以「房屋租金支出」申報列舉扣除額減除
    3. (C) 乙公司於給付租金時應協助分離課稅之義務
    4. (D) 甲君可委任乙公司依規定扣繳率申報完稅

    正解：(A)

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16. 16納稅義務人甲君有中華民國戶籍，且一課稅年度內入境居留滿 300 天，有關甲君綜合所得稅申報，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 應就其中華民國來源所得申報繳納稅款
    2. (B) 原則應採合併結算申報
    3. (C) 於中華民國境內提供勞務但由境外雇主給付之報酬新臺幣 30 萬元應計入所得總額
    4. (D) 取得尾牙摸彩獎金新臺幣 2 萬元應按 20%就源扣繳分離課稅

    正解：(D)

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17. 17有關個人出價取得房地，並適用房地合一稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 於完成所有權移轉登記日的次日起算 30 日內完成申報
    2. (B) 若房屋、土地交易結果為虧損可免申報
    3. (C) 應以實際成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用之餘額為所得額
    4. (D) 適用稅率依據持有期間長短而有不同

    正解：(B)

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18. 18甲公司 109 年於中華民國境內所得新臺幣 500 萬元，美國分公司所得折合新臺幣 1,000 萬元，已在美國繳納美國分公司所得稅折合新臺幣 250 萬元，請問甲公司申報繳納我國 109 年度營利事業所得稅時可使用國外稅額扣抵上限為多少元？

    1. (A) 100 萬元
    2. (B) 200 萬元
    3. (C) 250 萬元
    4. (D) 300 萬元

    正解：(B)

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19. 19甲君過世，死亡時其於婚姻關係存續中取得而現存的原有財產金額為新臺幣 2,000 萬元，甲君配偶的原有財產則為新臺幣 400 萬元，請問甲君遺產稅的剩餘財產差額分配請求權上限為？

    1. (A) 2,000 萬元
    2. (B) 1,200 萬元
    3. (C) 1,000 萬元
    4. (D) 800 萬元

    正解：(D)

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20. 20甲君於 110 年 2 月 17 日贈與兒子土地及房屋，土地公告現值及房屋評定標準價格合計新臺幣 2,220萬元，110 年贈與稅免稅額 220 萬元，約定由兒子負擔繳納土地增值稅及契稅合計 300 萬元，請問贈與稅應納稅額為多少？

    1. (A) 應納稅額低於贈與之負擔及免稅額，故免稅
    2. (B) 170 萬元
    3. (C) 200 萬元
    4. (D) 220 萬元

    正解：(B)

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21. 21假設甲君在連鎖便利商店購買一項售價新臺幣 210 元之玩具，該便利商店進貨成本為 160 元，有關營業稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 統一發票所載售價 210 元內含營業稅 10 元
    2. (B) 便利商店進貨時產生進項稅額 8 元
    3. (C) 營業稅原則為兩個月一期，由便利商店自動報繳
    4. (D) 當期銷項稅額減除進項稅額後如為負數原則可直接退稅

    正解：(D)

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22. 22有關進口貨物課徵營業稅，下列敘述何者正確？

    1. (A) 納稅義務人為國外生產該貨物之事業、機關、團體、組織
    2. (B) 原則上兩個月為一期，計算該期間進口金額並自行繳納
    3. (C) 進入保稅區之保稅貨物應立即課徵營業稅
    4. (D) 稅基為關稅完稅價格+進口稅+貨物稅或菸酒稅或菸品健康福利捐

    正解：(D)

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23. 23甲君在臺北市有一筆土地面積 3 公畝，107 年購入時價格 2,000 萬元，登記土地所有權人為甲君，地上有建築物並遷入甲君配偶之戶籍。109 年之申報地價 1,500 萬元，公告現值 1,600 萬元，臺北市土地 7 公畝之平均地價為 3,200 萬元。有關 109 年地價稅，下列敘述何者正確？

    1. (A) 適用稅率為千分之 2
    2. (B) 應納地價稅額為 32,000 元
    3. (C) 納稅義務人為甲君之配偶
    4. (D) 繳納期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日

    正解：(A)

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24. 24下列那項並非貨物稅課徵標的？

    1. (A) 水泥
    2. (B) 電冰箱
    3. (C) 汽油
    4. (D) 遊艇

    正解：(D)

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25. 25甲君於 110 年 5 月 15 日申報 109 年度個人綜合所得稅，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐，請問其核課期間至何時截止？

    1. (A) 115 年 5 月 14 日
    2. (B) 115 年 5 月 15 日
    3. (C) 117 年 5 月 14 日
    4. (D) 117 年 5 月 15 日

    正解：(A)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。