高普考　106 年 高考三級 租稅各論　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 24 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

▶ 線上作答這一卷（25 題，建議 75 分鐘）

1. 1根據個人從政府支出中所收到的相對報償多寡來課稅，稱為：

   1. (A) 受益稅（benefit tax）
   2. (B) 矯正稅（corrective tax）
   3. (C) 皮古稅（Pigouvian tax）
   4. (D) 銷售稅（sales tax）

   正解：(A)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (A) 依個人自政府支出所受利益的多寡課徵者為受益稅。

   ❌ (B) 矯正稅在於矯正外部性。

   ❌ (C) 皮古稅為矯正稅的一種。

   ❌ (D) 銷售稅以交易金額為稅基。

   📚 出處：財政學－受益原則。

2. 2在比例所得稅下，有關平均稅率之敘述何者正確？

   1. (A) 大於邊際稅率
   2. (B) 小於邊際稅率
   3. (C) 等於邊際稅率
   4. (D) 低所得時等於邊際稅率，所得增加超過一定程度時會小於邊際稅率

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 比例稅下稅額與所得成固定比例，平均稅率恆等於邊際稅率。

   ❌ (A) 平均稅率大於邊際稅率者為累退稅。

   ❌ (B) 平均稅率小於邊際稅率者為累進稅。

   ❌ (D) 比例稅的兩者始終相等。

   📚 出處：財政學－平均稅率與邊際稅率。

3. 3假設代表性消費者的效用為兩種財貨的函數，在稅前無任何經濟扭曲且不考慮休閒的前提下，為取得相同稅收，下列何種租稅的課徵，對消費者所造成的福利損失較大？

   1. (A) 定額稅
   2. (B) 所得稅
   3. (C) 特種消費稅
   4. (D) 一般消費稅

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 特種消費稅僅就部分財貨課徵，改變財貨間的相對價格而產生替代效果，福利損失最大。

   ❌ (A) 定額稅不改變相對價格，無超額負擔。

   ❌ (B) 不考慮休閒時，所得稅相當於一般消費稅。

   ❌ (D) 一般消費稅對所有財貨等比例課徵，不扭曲財貨間的選擇。

   📚 出處：財政學－超額負擔的比較。

4. 4消費稅的中立性原則，主要為求：

   1. (A) 消費者課稅前後的消費數量相等
   2. (B) 生產者課稅前後的生產數量相等
   3. (C) 避免產生所得效果
   4. (D) 避免產生替代效果

   正解：(D)

   本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

5. 5假設某一納稅義務人的邊際稅率為 20%，當存款利率為 8%時，通貨膨脹率為 3%。現在通貨膨脹率上漲3%，存款利率必須上漲多少才能維持他的稅後實質利率不變？

   1. (A) 3.75%
   2. (B) 3%
   3. (C) 2.75%
   4. (D) 3.25%

   正解：(A)

   本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

6. 6租稅歸宿分析中所稱的完全資本化（complete capitalization）是指：

   1. (A) 對資本課稅的結果，租稅全部由資本所有者負擔
   2. (B) 對資本課稅的結果，租稅全部由消費資本密集財貨的消費者負擔
   3. (C) 若土地的供給完全沒有彈性，則土地的現值會依未來所有土地稅的現值下跌
   4. (D) 若土地的供給有完全的彈性，則所有未來的土地稅會完全由目前的土地持有者負擔

   正解：(C)

   本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

7. 7假設某一單身納稅義務人採標準扣除額，且無特別扣除額，減除免稅額與標準扣除額後的綜合所得淨額為 520,000 元。綜合所得淨額在 520,000 元以下適用的稅率為 5%，520,001 元至 1,170,000 元適用的稅率為 12%。若現在物價指數上升 10%，他的綜合所得總額、免稅額與標準扣除額也上升 10%，但課稅級距不變。則因級距爬升結果，此人名目稅負增加多少？

   1. (A) 0元
   2. (B) 4,360 元
   3. (C) 3,640 元
   4. (D) 6,240 元

   正解：(C)

   本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

8. 8若奢侈品之需求所得彈性大，且其價格彈性也較大，關於對奢侈品課稅的結果，下列敘述何者正確？

   1. (A) 寓禁於徵效果與量能課稅效果均不佳
   2. (B) 寓禁於徵效果與量能課稅效果均佳
   3. (C) 寓禁於徵效果不佳，而量能課稅效果佳
   4. (D) 寓禁於徵效果佳，而量能課稅效果不佳

   正解：(D)

   本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

9. 9下列何者非現行綜合所得稅應納稅額之計稅方式？

   1. (A) 夫及妻之各類所得合併計算稅額
   2. (B) 先將夫或妻薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額
   3. (C) 先將夫或妻薪資所得及利息所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額
   4. (D) 先將夫或妻各類所得分開計算稅額，再合併計算稅額

   正解：(C)

   本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

10. 10有關所得稅的相關課稅規定，下列敘述何者正確？

    1. (A) 淨資產增加說係由德國熊滋（G. Von Schanz）、美國海格（R. M. Haig）和西蒙士（H. Simons）所提出，又稱 S-H-S 所得概念
    2. (B) 海格（R. M. Haig）認為所得就是消費，係透過消費行為所產生，但資本利得及儲蓄不應視為所得課稅
    3. (C) 費雪（I. Fisher）認為應對具有規則性、週期循環性且重複發生的所得課稅
    4. (D) 所得稅的課稅主體為所得，課稅客體為納稅義務人

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

11. 11下列所得類型，何者非屬依法應扣繳稅款的範圍？

    1. (A) 公司分配予中華民國境內居住之股東的股利淨額
    2. (B) 公司給付董監事的報酬
    3. (C) 公司給付律師作為法律顧問費用的報酬
    4. (D) 會計師事務所給付受雇會計師的報酬

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

12. 12自 94 年度起，下列何者為依據所得稅法第 66 條之 9 規定，於計算未分配盈餘時之減除項目？

    1. (A) 當年度以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本之金額
    2. (B) 當年度以受託人身分經營信託業務所繳納之營利事業所得稅之金額
    3. (C) 已由當年度扣除之投資抵減之金額
    4. (D) 已由當年度盈餘分配的股利淨額或盈餘淨額

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

13. 13下列關於兩稅合一之敘述，何者正確？

    1. (A) 持法人擬制說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，不造成重複課稅，故反對實施兩稅合一
    2. (B) 持法人擬制說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造成重複課稅，故贊成實施兩稅合一
    3. (C) 持法人實在說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造成重複課稅，故贊成實施兩稅合一
    4. (D) 持法人實在說觀點者，認為營利事業稅後盈餘分配給股東，又按股東綜合所得稅稅率課徵所得稅，造成重複課稅，故反對實施兩稅合一

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

14. 14若政府以均一稅制課徵所得稅，稅負為 T= t（Y‒ Y ），t 為稅率， Y 為免稅額，Y 為稅前所得。若政府將 t 提高 1%，某甲稅前所得在 t 提高前後皆固定且大於 Y ，則對某甲會造成何種影響？

    1. (A) 邊際稅率提高 1%，平均稅率提高低於 1%
    2. (B) 邊際稅率提高 1%，平均稅率提高超過 1%
    3. (C) 邊際稅率提高超過 1%，平均稅率提高低於 1%
    4. (D) 邊際稅率提高低於 1%，平均稅率保持不變

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

15. 15下列何者為支出稅（綜合消費稅）的特色？

    1. (A) 採加值型方式課徵
    2. (B) 對一定期間內之消費支出加總後課稅
    3. (C) 對消費、儲蓄、投資三者綜合課稅
    4. (D) 無最低生活消費支出之免稅考量

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

16. 16有關我國現行加值型及非加值型營業稅之課稅規定，下列何者正確？

    1. (A) 採單階段銷售稅形式課徵
    2. (B) 農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，稅率為 1%
    3. (C) 稅率除稅法另有規定外，須介於 5%〜10%，目前徵收率為 5%
    4. (D) 採稅基相減法計算加值型營業稅額

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

17. 17近年來政府積極爭取進入 TPP（跨太平洋戰略經濟夥伴關係協議），屆時我國亦須對等開放國內市場給他國。如果在開放的經濟體系中，本國規模相對於國際市場很小，關於此項減讓關稅政策對本國之影響，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 國內價格下降，趨向國際價格水準
    2. (B) 進口量增加
    3. (C) 國內消費者與生產者福利均會增加
    4. (D) 社會整體福利水準上升

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

18. 18我國現行「菸酒稅」之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 採累進稅率
    2. (B) 兼採從量與從價課稅
    3. (C) 於買受人購買時徵收
    4. (D) 菸酒稅額為營業稅之稅基

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

19. 19下列有關我國財產稅之稅基，何者正確？

    1. (A) 地價稅以公告地價為稅基
    2. (B) 房屋稅以房屋現值為稅基
    3. (C) 土地增值稅以實際移轉價格為稅基
    4. (D) 地價稅以公告現值為稅基

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

20. 20若 G1 與 G2 分別代表某一地方政府在課徵財產稅時，產生租稅輸出與租稅競爭情況下，該地方政府所提供的地方公共財數量（假設該公共財不會產生地區間的外溢效果）；而 G3 則是由中央政府所提供的該地區最適公共財數量。下列何者最可能發生？

    1. (A) G1<G2<G3
    2. (B) G3<G2<G1
    3. (C) G1<G3<G2
    4. (D) G2<G3<G1

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

21. 21下列不計入贈與總額之項目，何者錯誤？

    1. (A) 於法定限額內，父母於子女婚嫁時所贈與之財產
    2. (B) 公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉免贈與稅
    3. (C) 作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與直系血親者
    4. (D) 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

22. 22合於規定之自用住宅用地，其地價稅適用之稅率為千分之多少？

    1. (A) 一
    2. (B) 二
    3. (C) 五
    4. (D) 十

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

23. 23下列何者非屬我國現行土地增值稅的問題？

    1. (A) 土地買賣若發生在同一年，即使有增值，亦可免繳稅
    2. (B) 稅率設計違反水平公平及垂直公平
    3. (C) 與所得稅分離課稅違反量能課稅
    4. (D) 若出售總價不變，土地分割出售可以減少土地增值稅負擔

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

24. 24下列何者非屬農地移轉免徵土地增值稅之要件？

    1. (A) 須為依法作農業使用
    2. (B) 移轉他人後須依法繼續作農業使用 5 年
    3. (C) 須移轉與自行耕作之農民
    4. (D) 須為區域計劃法劃定之農業用地

    正解：(B)

25. 25依房屋稅條例之規定，關於房屋稅徵收率之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 中央政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，經立法院通過，規定房屋稅徵收率
    2. (B) 直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率，提經當地民意機關通過，報請或層轉財政部備案
    3. (C) 中央政府得視實際情形，在規定之稅率範圍內，規定房屋稅徵收率，由行政院指定財政部辦理
    4. (D) 直轄市及縣（市）政府得視地方實際情形，在規定之稅率範圍內，分別規定房屋稅徵收率，報請行政院備案

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

▶ 線上作答這一卷

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。