高普考　109 年 高考三級 租稅各論　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1T／GDP（T為租稅收入，GDP為國內生產毛額）的意義為何？

   1. (A) 國民的納稅能力
   2. (B) 政府支出租稅融通的程度
   3. (C) 政府稅收的所得彈性
   4. (D) 租稅負擔率

   正解：(D)

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   ✅ (D) 租稅收入占國內生產毛額的比率，即衡量全體國民租稅負擔輕重的「租稅負擔率」。

   ❌ (A) 納稅能力係個別納稅人的負擔能力概念。

   ❌ (B) 支出由租稅融通的程度應以租稅收入占政府支出的比率衡量。

   ❌ (C) 稅收所得彈性衡量的是稅收對所得變動的反應程度。

   📚 出處：財政學－租稅負擔率與租稅努力。

2. 2下列何者不應列入Haig-Simons所定義的個人所得項目？

   1. (A) 公司提供員工免費午餐
   2. (B) 公司幫員工提撥的退休金
   3. (C) 公司支付員工出差的旅宿費
   4. (D) 公司招待員工國外旅遊的費用

   正解：(C)

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   ✅ (C) 出差旅宿費是員工為履行職務所生、由雇主負擔的營業費用，未增加員工的個人消費能力，不列入其所得。

   ❌ (A) 免費午餐屬實物福利，增加員工的消費能力。

   ❌ (B) 雇主提撥的退休金屬遞延的勞務報酬。

   ❌ (D) 招待國外旅遊屬員工個人享受的實物給付。

   📚 出處：財政學－Haig-Simons 所得定義。

3. 3假設經濟體是開放的，且資金可以在各國之間完全自由流通，若某一小國之政府課徵資本稅，此資本稅的租稅歸宿為何？

   1. (A) 由資金需求者負擔全部的租稅
   2. (B) 由資金供給者負擔全部的租稅
   3. (C) 資金需求者和資金供給者各自負擔一半的租稅
   4. (D) 由政府決定資金需求者和資金供給者各自應負擔的租稅

   正解：(A)

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   ✅ (A) 小型開放經濟的資金供給對世界利率完全彈性，課稅後資金外流直至稅後報酬回復世界水準，稅負全部由缺乏彈性的資金需求者（國內投資者及其他要素）承擔。

   ❌ (B) 資金供給者可移往他國，不承擔稅負。

   ❌ (C) 供給完全彈性時不會平均分擔。

   ❌ (D) 經濟歸宿由彈性決定，非政府所能指定。

   📚 出處：財政學－開放經濟下的資本稅歸宿。

4. 4在哈柏格（A. C. Harberger）模型中，x為勞動密集產業。若只對x產業所使用的資本課稅，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 產出效果使資本的相對報酬上升
   2. (B) 要素替代效果使資本的相對報酬下降
   3. (C) 課稅使x財貨的相對價格上升
   4. (D) 勞動一定不會負擔租稅

   正解：(D)

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5. 5甲有固定的所得，他消費X和Y兩商品，這兩商品對甲而言為完全互補，X和Y皆在完全競爭市場生產且邊際成本固定不變。若政府對甲消費的X商品課徵從價稅，對Y商品不課稅，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 甲對X商品的受補償需求曲線為垂直線
   2. (B) 課稅不會產生超額負擔
   3. (C) 課稅只產生替代效果
   4. (D) 甲對X商品的受補償需求量課稅前後相同

   正解：(C)

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6. 6一消費者活兩期，每期有固定的外生所得，此外若消費者在第一期儲蓄，則第二期可領回所儲蓄金額並有利息所得，反之若在第一期借錢，則第二期要償還所借金額並支付利息費用。若利息所得要課稅，但利息費用可以列作扣除額，下列敘述何者正確？

   1. (A) 若消費者在第一期儲蓄，課稅產生的所得效果使他儲蓄更多
   2. (B) 若消費者在第一期儲蓄，且稅後儲蓄不變，則課稅無超額負擔
   3. (C) 若消費者在第一期借錢，且稅後借入相同金額，則課稅無超額負擔
   4. (D) 若消費者在第一期借錢，課稅產生的替代效果使他借入金額減少

   正解：(A)

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7. 7在一完全競爭市場中，產品的需求函數為P＝100－Q，供給函數為P＝50，P是價格，Q為數量。若政府對該市場的產品課徵10元的從量貨物稅，則廠商每單位產出須負擔多少元之稅負？

   1. (A) 0
   2. (B) 2
   3. (C) 5
   4. (D) 10

   正解：(A)

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8. 8x、y、z三個商品的市場皆為完全競爭，且供給曲線皆為水平線，課徵商品稅前 x商品的受補償需求量為12,000單位，y商品的受補償需求量為9,000單位，z商品的受補償需求量為5,500單位；課徵商品稅後，x商品的受補償需求量為11,400單位。根據雷姆西法則（Ramsey Rule），稅後 y商品和z商品的受補償需求量應分別減少多少單位？

   1. (A) y商品減少600單位，z商品減少600單位
   2. (B) y商品減少300單位，z商品減少500單位
   3. (C) y商品減少500單位，z商品減少300單位
   4. (D) y商品減少450單位，z商品減少275單位

   正解：(D)

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9. 9下圖之縱軸是所得，橫軸是休閒，用以分析家計部門對於所得與休閒的效用極大選擇。圖中MN是政府未對所得課稅時的預算限制線，RN則是政府對所得課稅後的預算線。課稅使得稅後工資下降，休閒時間增加之總效果中：所得MY1RY2a b c N 休閒

   1. (A) 替代效果是a→c，所得效果是c→b
   2. (B) 替代效果是a→b，所得效果是a→c
   3. (C) 替代效果是c→b，所得效果是a→c
   4. (D) 替代效果是b→c，所得效果是a→b

   正解：(A)

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10. 10在個人效用極大化、兩期（第一期與第二期）消費選擇的模型中，在利息收入課稅但利息費用不可列為扣除額的稅制下，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 儲蓄者必定增加儲蓄
    2. (B) 借款者的借款決策不會改變
    3. (C) 儲蓄者儲蓄的增減視所得效果和替代效果的相對大小而定
    4. (D) 對儲蓄者而言，替代效果將使其儲蓄減少

    正解：(A)

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11. 11關於「政府對資本利得課稅」以及人民「風險承擔」的關係，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 課稅後報酬率降低，降低人民承擔風險的意願
    2. (B) 課稅後報酬率提高，也提高人民承擔風險的意願
    3. (C) 損失可全額列為扣除額會提高人民承擔風險的意願
    4. (D) 如果政府對資本利得課稅並且允許損失全額扣除，無法確定人民承擔風險意願會如何改變

    正解：(B)

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12. 12甲的邊際稅率為0.4，乙的邊際稅率為0.05。假設慈善捐款可以全額列入扣除額（deduction），下列敘述何者正確？

    1. (A) 甲慈善捐款2萬元後，其應納稅額可以減少2萬元
    2. (B) 甲慈善捐款2萬元後，其應納稅額可以減少8,000元
    3. (C) 如果甲、乙同樣有慈善捐款2萬元，乙比甲減少較多的應納稅額
    4. (D) 如果甲、乙同樣有慈善捐款2萬元，甲、乙兩人應納稅額減少相同的金額

    正解：(B)

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13. 13假設李先生適用的邊際稅率為40%，課稅的有價證券報酬率為5%，免稅政府債券的利率為3.5%，李先生追求稅後所得最大，則下列敘述何者正確？

    1. (A) 李先生應該購買課稅的有價證券，因為其稅前報酬率較高
    2. (B) 李先生應該購買免稅政府債券，因為他不會有租稅負擔
    3. (C) 李先生應該購買免稅政府債券，但他仍然有租稅負擔
    4. (D) 李先生應該購買課稅的有價證券，因為其稅後報酬率較高

    正解：(C)

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14. 14個人出售105年後取得之房地產，在計算其課稅所得時，稅法允許將計算土地增值稅之土地增值總數額扣除，原因為何？

    1. (A) 避免重複課稅
    2. (B) 以稅額扣抵方式給予租稅優惠
    3. (C) 防止產生稅負急遽效果（bunching effect）
    4. (D) 降低納稅者之遵從成本（compliance cost）

    正解：(A)

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15. 15根據我國所得稅法的規定，對於受贈自其他個人而取得之財產免徵所得稅，其理由為何？

    1. (A) 不屬於Haig-Simons定義之所得
    2. (B) 稽徵成本太高
    3. (C) 配合社會福利政策
    4. (D) 避免重複課稅

    正解：(D)

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16. 16依據所得稅法相關規定，納稅義務人與其配偶可以選擇各類所得是否分開計算稅額，該項規定主要考量為何？

    1. (A) 降低租稅嫁妝（tax dowry）
    2. (B) 稅制的婚姻中立性（marriage neutral）
    3. (C) 增加政府稅收
    4. (D) 提升所得稅的累進程度

    正解：(B)

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17. 17在分析公司所得稅租稅歸宿時，將公司所得稅視為對資本的報酬課稅，而不是對公司的利潤課稅，其理由為何？

    1. (A) 公司所得稅的稅基不包括經濟利潤
    2. (B) 借款的利息費用被包括在公司所得稅的稅基內
    3. (C) 股東投資的機會成本被包括在公司所得稅的稅基內
    4. (D) 公司所得稅對保留盈餘不課稅

    正解：(C)

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18. 18我國於107年將未分配盈餘加徵營利事業所得之法定稅率從10%調降至5%，該項稅率調降政策可達成下列何種目的？

    1. (A) 降低稅負之急遽效果
    2. (B) 降低公司之順從成本
    3. (C) 減輕公司以保留盈餘方式累積資金之稅負成本
    4. (D) 提供公司發放更多股利給股東之誘因

    正解：(C)

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19. 19下列那些不須依所得基本稅額條例規定繳納所得稅？①在中華民國境內無固定營業場所之公司組織 ②獨資或合夥組織之營利事業 ③各級政府公有事業 ④教育、文化、公益、慈善機關或團體

    1. (A) ①②③④
    2. (B) 僅②③④
    3. (C) 僅③④
    4. (D) 僅①③

    正解：(B)

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20. 20關於我國加值型營業稅之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 為單一階段特種消費稅
    2. (B) 為單一階段一般消費稅
    3. (C) 為多階段特種消費稅
    4. (D) 為多階段一般消費稅

    正解：(D)

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21. 21關於加值型營業稅之零稅率，係指下列何者？

    1. (A) 免課稅
    2. (B) 於進口貨物時使用
    3. (C) 銷項稅率為零，進項稅額可退回或扣抵
    4. (D) 不得申請退稅

    正解：(C)

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22. 22對於我國現行特種貨物及勞務稅之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 採從量課稅
    2. (B) 採比例稅率課稅
    3. (C) 採屬人兼屬地課稅原則
    4. (D) 對房屋、土地買賣所賺取之資本利得加以課稅

    正解：(B)

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23. 23有關對不動產課徵財產稅之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 臺灣目前對不動產課徵的土地稅、房屋稅、契稅，屬於國稅
    2. (B) 容易產生租稅輸出（tax export）的現象
    3. (C) 依傳統觀點之財產稅歸宿分析，在土地供給固定且土地為高所得者持有下，認為土地稅為累進稅
    4. (D) 依傳統觀點之財產稅歸宿分析，對土地課稅視為對資本課稅

    正解：(C)

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24. 24有關財產稅歸宿分析之論述，下列何者正確？

    1. (A) 傳統觀點認為土地稅的累進性大於房屋稅的累退性
    2. (B) 在部分均衡分析下，傳統觀點認為租稅歸宿與供需彈性有關
    3. (C) 在新觀點下，當所有地區皆課徵相同比例之財產稅時，稅負將完全由住宅消費者負擔
    4. (D) 利益觀點將財產稅視為定額稅，因此對財產課稅不會有超額負擔

    正解：(B)

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25. 25依遺產及贈與稅法規定，下列何者死亡時應就其境內境外全部遺產課徵遺產稅？

    1. (A) 經常居住在中華民國境內之中華民國國民
    2. (B) 經常居住在中華民國境外之中華民國國民
    3. (C) 經常居住在中華民國境內之非中華民國國民
    4. (D) 經常居住在中華民國境外之非中華民國國民

    正解：(A)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。