地方特考　107 年 三等 租稅各論　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得等資料，原則上應保守秘密，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 得公告重大已確定欠稅案件之欠稅人姓名
   2. (B) 得提供資料予財政部核定之人員
   3. (C) 得提供資料予已取得民事確定判決之債權人
   4. (D) 得提供資料予銀行

   正解：(D)

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   ✅ (D) 銀行非法定得提供納稅資料的對象。

   ❌ (A) 重大已確定欠稅案件的欠稅人姓名得予公告。

   ❌ (B) 得提供予財政部核定的人員。

   ❌ (C) 得提供予已取得民事確定判決的債權人。

   📚 出處：稅捐稽徵法第 33 條。

2. 2對單一財貨課稅所造成之超額負擔（excess burden），下列敘述何者正確？

   1. (A) 假定供給完全沒有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成正向關係
   2. (B) 假定供給完全沒有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成反向關係
   3. (C) 假定供給完全有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成正向關係
   4. (D) 假定供給完全有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小無關

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 供給完全有彈性時，超額負擔與受補償需求彈性成正向關係，彈性愈大損失愈大。

   ❌ (A) 供給完全無彈性時不產生超額負擔。

   ❌ (B) 同上，與需求彈性亦無反向關係。

   ❌ (D) 供給完全有彈性時超額負擔確實隨需求彈性而變。

   📚 出處：超額負擔的決定因素。

3. 3按照雷姆西法則（Ramsey rule）設定稅率，下列敘述何者正確？

   1. (A) 忽略了效率面
   2. (B) 忽略了公平面
   3. (C) 只能適用於需求彈性大的財貨
   4. (D) 所有財貨價格下降的比例相同

   正解：(B)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (B) 雷姆西法則以效率極大化為目標，對必需品課重稅，忽略了公平面。

   ❌ (A) 該法則正是為追求效率而設。

   ❌ (C) 法則適用於各種彈性的財貨。

   ❌ (D) 法則要求的是需求「數量」等比例減少，非價格同比例下降。

   📚 出處：Ramsey 最適商品稅法則。

4. 4假設某一小國為開放經濟體系，資本可以自由進出此國且無任何交易或流動成本，此國的資本市場太小致不足以影響全球的資本報酬，若此國政府對資本課稅，則在部分均衡的分析下：

   1. (A) 資本供給者將負擔全部的租稅
   2. (B) 資本供給者與資本需求者各自負擔一半的租稅
   3. (C) 資本需求者將負擔全部的租稅
   4. (D) 將使更多的資本流入此國

   正解：(C)

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5. 5在完全競爭市場下對商品課稅，有關租稅歸宿何者正確？

   1. (A) 對消費者或生產者課稅之租稅歸宿相同
   2. (B) 對奢侈品課稅具累進效果
   3. (C) 若商品之需求彈性愈小，則轉嫁較困難
   4. (D) 對商品課從量稅或從價稅，其租稅歸宿有不同影響

   正解：(A)

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6. 6租稅指數化（tax indexing）是指：

   1. (A) 投資人的證券交易所得依股價指數調整課稅
   2. (B) 納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者物價指數調整
   3. (C) 納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者信心指數調整
   4. (D) 免稅額、扣除額、以及課稅級距等依通貨膨脹程度調整

   正解：(D)

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7. 7根據海格．西蒙斯所得之定義（Haig-Simons definition of income），下列何者非屬所得？

   1. (A) 醫生替自己家人看病之設算所得
   2. (B) 取得來自政府無償之實物補貼按市價計算之金額
   3. (C) 於拍賣網站以 1,000 元賣出實質價值 1,000 元之二手電腦螢幕
   4. (D) 投資股票未實現之資本利得

   正解：(C)

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8. 8我國課稅主權採「屬人兼屬地主義」之稅制，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 總機構在境內之營利事業，其境內外所得須繳營利事業所得稅
   2. (B) 居住滿 1 年之非中華民國國民，其境內外遺產皆須繳遺產稅
   3. (C) 非中華民國國民，只須就境內財產之贈與繳贈與稅
   4. (D) 經常居住中華民國境內之中華民國國民，其境內外遺產皆須繳遺產稅

   正解：(B)

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9. 9因為資本利得在實現時才課稅，納稅義務人可能因為實現多年累積的利得將造成稅負激增，因而不願意改變資產結構，此一現象稱為：

   1. (A) 捕蠅紙效果（flypaper effect）
   2. (B) 排擠效果（crowding-out effect）
   3. (C) 閉鎖效果（lock-in effect）
   4. (D) 租稅輸出效果（tax export effect）

   正解：(C)

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10. 10現行有關未分配盈餘課稅之規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 自 87 年起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵 10%營利事業所得稅
    2. (B) 自 87 年起經計算之未分配盈餘為零或負數者，則不須辦理申報
    3. (C) 會計年度採曆年制者，應於各該所得年度辦理結算申報之次年 5 月 1 日至 5 月 31 日止，辦理未分配盈餘申報
    4. (D) 自 94 年度起，未分配盈餘之計算以營利事業當年度「依商業會計法規定處理之稅後純益」為計算基準作調整

    正解：(B)

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11. 11假設一企業在提列折舊費用前每年獲利相同，且折舊性資產有相同的成本與殘值的情況下，關於折舊提列之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 營利事業所得稅的稅率愈大，租稅利益愈小
    2. (B) 資金的機會成本與租稅利益無關
    3. (C) 攤提折舊期間愈長，租稅利益愈大
    4. (D) 加速折舊會使企業的租稅利益愈大

    正解：(D)

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12. 12在追求最大利潤的假設下，對廠商課徵以經濟利潤（economic profit）為稅基的利潤稅，下列敘述何者正確？

    1. (A) 會改變廠商的最適訂價水準，因此稅負會轉嫁由消費者負擔
    2. (B) 不會改變廠商的最適訂價水準，因此稅負將完全由廠商負擔
    3. (C) 長期下無超額利潤且廠商會增加生產數量
    4. (D) 長期下無超額利潤且廠商會同時提高價格與數量C2

    正解：(B)

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13. 13若消費者效用函數為 U=lnC1+lnC2，預算限制為 W1 = C1 +， C1、C2、W1、r 分別代表第一1+ r期消費、第二期消費、第一期所得與利率。稅制一：對第一期消費課徵 10%的消費稅，稅制二：對第一期所得課徵 10%的所得稅，下列敘述何者正確？

    1. (A) 稅制一會造成 C1 下降，C2 上升
    2. (B) 稅制一會造成 C1 下降，C2 下降
    3. (C) 稅制二會造成 C1 下降，C2 上升
    4. (D) 稅制二會造成 C1 下降，C2 下降

    正解：(D)

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14. 14假設政府對於低所得的納稅義務人給予負所得稅，以保障其最低所得為 10 萬元，且納稅義務人每增加 1 元所得，補助就會減少 1 元，直到補助為 0 元。對於原所得低於 10 萬元的納稅義務人來說，下列關於該稅制隱含稅率之敘述何者正確？

    1. (A) 邊際稅率為 100%
    2. (B) 邊際稅率為 0
    3. (C) 平均稅率為 100%
    4. (D) 平均稅率為 50%

    正解：(A)

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15. 15（本題題幹與選項都在圖上，請見下圖作答）

    

    正解：(C)

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16. 16假設菸品市場需求為完全彈性，提高菸稅的結果，下列敘述何者正確？

    1. (A) 具懲罰菸草廠商效果，亦可以抑制消費者吸菸情形
    2. (B) 具懲罰菸草廠商效果，但無法抑制消費者吸菸情形
    3. (C) 不具懲罰菸草廠商效果，但可以抑制消費者吸菸情形
    4. (D) 不具懲罰菸草廠商效果，亦無法抑制消費者吸菸情形

    正解：(A)

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17. 17關於現金流量稅（cash-flow tax）之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 現金流量稅是一種所得稅
    2. (B) 稅基的計算是現金流入加上儲蓄
    3. (C) 只有免稅額，無扣除額且須採比例課稅
    4. (D) 因須記錄消費與儲蓄，致該稅制施行不易

    正解：(D)

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18. 18下列有關銷售稅之課稅型態敘述，何者錯誤？

    1. (A) 若僅就財貨勞務整個過程中的某一階段課稅，稱為單階段銷售稅
    2. (B) 加值型銷售稅由於對各階段課稅，易產生稅上加稅及重複課稅現象
    3. (C) 採稅額扣抵方式之加值型銷售稅，進項稅額得扣抵銷項稅額
    4. (D) 所謂多階段加值型銷售稅，係對每階段的附加價值所課徵之租稅

    正解：(B)

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19. 19有關我國現行非加值型營業稅的課稅制度，下列敘述何者正確？

    1. (A) 外銷產品實施零稅率
    2. (B) 採稅額相減法計算應納稅額
    3. (C) 採比例稅率課稅
    4. (D) 稅收均由國庫統收統支

    正解：(C)

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20. 20現行稅目中，下列何者與財產之持有較無關連？

    1. (A) 地價稅
    2. (B) 房屋稅
    3. (C) 綜合所得稅
    4. (D) 營業稅

    正解：(D)

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21. 21下列有關遺產或贈與財產估價原則之敘述，何者錯誤？

    1. (A) 以被繼承人取得財產時之價值為準
    2. (B) 土地以公告現值或評定標準價格為準
    3. (C) 房屋以評定標準價格為準
    4. (D) 以贈與人贈與時之時價為準

    正解：(A)

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22. 22有關空屋、空地之課稅規定，下列敘述何者正確？

    1. (A) 空屋免課房屋稅
    2. (B) 空地免課地價稅
    3. (C) 空屋應按使用執照所載用途課稅
    4. (D) 空地一律加徵空地稅

    正解：(C)

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23. 23計算累進起點地價時，不包括下列那些土地？①公共設施保留地 ②工業用地 ③公有土地 ④礦業用地 ⑤農業用地 ⑥學術研究機構直接用地 ⑦免稅土地

    1. (A) ②③④⑤⑦
    2. (B) ②④⑤⑥⑦
    3. (C) ②③④⑤⑥⑦
    4. (D) ①②③④⑤⑦

    正解：(B)

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24. 24依照土地稅法第 35 條規定，土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，幾個月內重購土地得依規定申請退還已繳納之土地增值稅？

    1. (A) 6
    2. (B) 12
    3. (C) 18
    4. (D) 24

    正解：(D)

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25. 25土地所有權人於先前土地交易已適用自用住宅優惠稅率，再出售其自用住宅用地時，有關自用住宅優惠稅率適用之限制，何者正確？

    1. (A) 出售都市土地面積未超過 3 公畝部分或非都市土地面積未超過 7 公畝部分
    2. (B) 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋
    3. (C) 土地所有權人或其配偶於土地出售前，在該地設有戶籍且持有連續滿 5 年
    4. (D) 出售前 4 年內，無供營業使用或出租

    正解：(B)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-10-04。