地方特考　112 年 三等 租稅各論　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1若社會福利函數為個人效用函數的簡單加總時，在下列以效用為納稅能力的公平原則中，何者也符合效率原則？①相等絕對犧牲 ②相等比例犧牲 ③相等邊際犧牲

    1. (A) ①
    2. (B) ②
    3. (C) ③
    4. (D) ①②

    正解：(C)

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    ✅ (C) 社會福利函數為個人效用的簡單加總時，社會福利極大化等同於總犧牲極小化，其解正是使各人「邊際效用犧牲相等」，故相等邊際犧牲原則同時符合公平與效率。

    ❌ (A) 相等絕對犧牲要求各人損失的效用總量相同，未必使總犧牲最小。

    ❌ (B) 相等比例犧牲要求犧牲占原效用的比例相同，同樣不保證總犧牲最小。

    ❌ (D) ①②皆非總犧牲極小化的解。

    📚 出處：財政學量能課稅的犧牲說。

  2. 2令一租稅函數如下：T =（Y - E）× 10%，T、Y、E 分別代表稅額、所得額與免稅額，且 Y > E > 0；稅率為 10%。關於此租稅函數累進或累退性之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 以邊際稅率與平均稅率衡量均為累進稅
    2. (B) 以邊際稅率與平均稅率衡量均為比例稅
    3. (C) 以邊際稅率衡量為累進稅，以平均稅率衡量為比例稅
    4. (D) 以邊際稅率衡量為比例稅，以平均稅率衡量為累進稅

    正解：(D)

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    ✅ (D) 邊際稅率＝dT/dY＝10% 固定，屬比例；平均稅率＝T/Y＝10%×(1－E/Y)，隨所得增加而遞增，屬累進。

    ❌ (A) 邊際稅率固定不變，不具累進性。

    ❌ (B) 平均稅率隨所得上升，並非比例稅。

    ❌ (C) 兩者的判斷恰好對調。

    📚 出處：財政學累進性的衡量；具免稅額的比例所得稅。

  3. 3在獨占市場上，市場需求曲線為直線形狀，廠商的邊際成本為固定，廠商追求利潤極大。對獨占廠商課徵定額式（specific）或從價式（ad valorem）商品稅，當稅收相同時，課徵定額式比課徵從價式商品稅的產量為：

    1. (A) 多
    2. (B) 相等
    3. (C) 少
    4. (D) 無法比較

    正解：(C)

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    ✅ (C) 在獨占市場中，從價稅同時壓低價格與邊際收益的斜率，扭曲程度較小；在稅收相同的條件下，從價稅可維持較高產量，故從量（定額式）稅的產量較少。

    ❌ (A) 從量稅的產量較低而非較高。

    ❌ (B) 兩者對產量的影響不同，不會相等。

    ❌ (D) 理論上可明確比較，並非無法判斷。

    📚 出處：財政學獨占市場下從量稅與從價稅的比較。

  4. 4根據哈柏格（Arnold C. Harberger）一般均衡模型，公司所得稅在下列何種情況下較能轉嫁給資本？

    1. (A) 在公司部門，勞動非為資本的良好替代品
    2. (B) 公司部門為相對勞力密集
    3. (C) 公司部門為相對資本密集
    4. (D) 在非公司部門，資本是勞動的良好替代品

    正解：(B)

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  5. 5假設有商品 X 與商品 Y，且此兩商品的供給曲線皆為水平線，需求曲線則為負斜率。若政府原已對商品 X 課稅，現又對商品 Y 課稅，則在商品 X 與商品 Y 互為替代品或互補品兩種情況下，和只對商品 X 課稅相比，其所產生之社會總超額負擔：

    1. (A) 互為替代品的社會總超額負擔一定增加，而互為互補品的則可能降低
    2. (B) 互為替代品的社會總超額負擔可能降低，而互為互補品的一定增加
    3. (C) 兩者的社會總超額負擔一定都會增加
    4. (D) 兩者的社會總超額負擔可能降低

    正解：(B)

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  6. 6在兩商品均為完全競爭市場，且消費者的所得固定下，如果對兩商品課徵相同從價稅率之單一稅率 25%，則等同於減少多少比例的所得？

    1. (A) 10%
    2. (B) 20%
    3. (C) 30%
    4. (D) 40%

    正解：(B)

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  7. 7在個人效用極大化、兩期消費選擇之生命週期模型中，假設利息費用可於計算所得時扣除，有關利息所得課稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 對利息所得課稅所產生的所得效果將使當期消費減少
    2. (B) 對利息所得課稅所產生的替代效果將使當期消費增加
    3. (C) 對利息所得課稅，其對當期儲蓄影響不確定
    4. (D) 對利息所得課稅，若課稅前後的當期儲蓄不變，表示不會產生超額負擔

    正解：(D)

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  8. 8關於次佳理論（the theory of the second best）之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 由 Lipsey and Lancaster 提出
    2. (B) 任何課稅都會導致效率損失，因此不是最好的選擇
    3. (C) 當存在市場扭曲時，課稅未必會增加超額負擔
    4. (D) 當存在外部性時，課稅可能提升社會福利

    正解：(B)

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  9. 9關於自然獨占公用事業的訂價，下列敘述何者正確？

    1. (A) 邊際成本訂價法能使此一市場達到效率，但使用者支付的價格未反應他們得到的利益
    2. (B) 應採邊際收入等於邊際成本訂價法，因為剛好沒有虧損，以免讓全民買單
    3. (C) 平均成本訂價法下的均衡產量大於邊際成本訂價法的均衡產量
    4. (D) 邊際收入等於邊際成本訂價法下產量最大

    正解：(A)

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  10. 10Edgeworth’s model 的最適所得稅隱含採用何種稅制？

    1. (A) 比例所得稅
    2. (B) 線性累進所得稅
    3. (C) 定額稅
    4. (D) 完全累進的所得稅

    正解：(D)

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  11. 11對資本利得課稅，會發生閉鎖效果（lock-in effect），下列敘述何者正確？

    1. (A) 會使投資人快速移轉或出售資產
    2. (B) 會使公司減少股利給付
    3. (C) 會使投資人較不願意改變資產組合
    4. (D) 無論何時處理資產，投資人之租稅負擔的現值是固定的

    正解：(C)

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  12. 12假定資本可在國際市場自由移動，且國外資金的供給為完全有彈性。若政府只對本國的儲蓄課利息所得稅，對國內的儲蓄和投資的影響為何？

    1. (A) 儲蓄減少，投資減少
    2. (B) 儲蓄增加，投資減少
    3. (C) 儲蓄增加，投資增加
    4. (D) 儲蓄減少，投資不變

    正解：(D)

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  13. 13關於稅式支出（tax expenditure）之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 會造成稅基侵蝕與稅收損失
    2. (B) 政府為達成特定的政策目的而產生
    3. (C) 須逐年經由國會預算審議程序的評估與審查
    4. (D) 形式上減輕納稅義務人稅負，實質上屬於政府支出的一環

    正解：(C)

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  14. 14甲稅前的預算線如下圖中的 AB ，政府課徵所得稅之後，預算線為 CD 。若政府實施將部分薪資存入退休帳戶的金額可在當期所得扣除，於退休提領本金與利息時一併課稅，並對存入退休帳戶的金額設定上限。下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 存入退休帳戶金額未達上限者，最適選擇落在 ED
    2. (B) 存入退休帳戶金額未達上限者，僅產生所得效果
    3. (C) 存入退休帳戶金額超過上限者，最適選擇落在 FE
    4. (D) 存入退休帳戶金額超過上限者，僅產生所得效果

    正解：(B)

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  15. 15甲在新北市有兩處自用房屋，最新年度的金融機構房貸利息支出分別為 35 萬元及 20 萬元，同年申報的銀行存款利息收入為 30 萬元，甲當年度至多可申報多少的購屋借款利息列舉扣除額？

    1. (A) 5 萬元
    2. (B) 8 萬元
    3. (C) 25 萬元
    4. (D) 28 萬元

    正解：(B)

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  16. 16如果公司所得稅被視為一種利潤稅，其是否有租稅超額負擔？

    1. (A) 沒有
    2. (B) 不確定
    3. (C) 有
    4. (D) 無法判斷

    正解：(A)

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  17. 17有關我國實施所得基本稅額條例，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 營利事業基本稅額之計算，其稅率為 12%~15%
    2. (B) 國內證券與期貨交易所得不計入營利事業所得基本稅額的課稅項目
    3. (C) 公司所得基本稅額超過營所稅額的部分，須補繳差額稅款
    4. (D) 獨資、合夥組織之營利事業不適用所得基本稅額條例

    正解：(B)

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  18. 18A 公司 111 年底以 800 萬元出售一筆當年 1 月購買的土地，111 年度營利事業所得稅已申報該筆土地交易所得，但稽徵機關調查時，公司未提示該筆所得相關帳簿憑證，稽徵機關核定所得方式，下列敘述何者正確？

    1. (A) 應按同業利潤標準核定所得額
    2. (B) 查無成本資料時，依公告地價核定其成本
    3. (C) 查無成本資料時，依公告土地現值核定其成本
    4. (D) 查無費用資料時，以 30 萬元核定其費用

    正解：(C)

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  19. 19我國 A 公司於 110 年度全年課稅所得為 18 萬元，其當年度應納所得稅額為何？

    1. (A) 0元
    2. (B) 30,000 元
    3. (C) 30,600 元
    4. (D) 36,000 元

    正解：(B)

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  20. 20下列何者非屬免徵營業稅之貨物或勞務？

    1. (A) 出售房屋
    2. (B) 代銷郵票之勞務
    3. (C) 飼料
    4. (D) 麵粉之銷售

    正解：(A)

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  21. 21一輛銷售價格高達 500 萬元的進口豪華轎車，從進口到賣給我國消費者，會面臨那些稅負？①進口關稅 ②貨物稅 ③營業稅 ④特種貨物及勞務稅

    1. (A) ①③
    2. (B) ②③④
    3. (C) ①②③
    4. (D) ①②③④

    正解：(D)

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  22. 22財政收支劃分法規定普通統籌分配稅款分配各直轄市之公式，那項指標可能容易發生租稅輸出的結果？

    1. (A) 營利事業營業額
    2. (B) 財政能力
    3. (C) 轄區內人口
    4. (D) 轄區之土地面積

    正解：(A)

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  23. 23有關 Tiebout 的「以腳投票」模型，下列敘述何者正確？

    1. (A) 每個地方的租稅負擔完全相同
    2. (B) 人口規模較多的地方其租稅負擔愈高
    3. (C) 人口規模較多的地方其租稅負擔愈低
    4. (D) 各地方轄區內每人的租稅負擔完全相同

    正解：(D)

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  24. 24依據新觀點，若全國的資本量固定，資本占所得之比例隨所得增加而提高，則財產稅課徵屬於：

    1. (A) 累進稅
    2. (B) 比例稅
    3. (C) 累退稅
    4. (D) 無法判定

    正解：(A)

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  25. 25根據現行土地稅法，有關土地增值稅稅率之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 採倍數累進方式課徵，符合量能原則
    2. (B) 採倍數累進方式課徵，符合受益原則
    3. (C) 採倍數累進方式課徵，違反量能原則
    4. (D) 採金額累進方式課徵，違反量能原則

    正解：(C)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。