地方特考　110 年 三等 租稅各論　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1人頭稅式的定額稅，違反下列那一項租稅課徵的原則？

   1. (A) 效率性原則
   2. (B) 垂直公平原則
   3. (C) 中立性原則
   4. (D) 確實原則

   正解：(B)

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   ✅ (B) 人頭稅不論所得高低一律課相同金額，完全不考慮納稅能力的差異，違反垂直公平原則。

   ❌ (A) 定額稅不扭曲相對價格，效率性最高。

   ❌ (C) 定額稅不影響經濟決策，具高度中立性。

   ❌ (D) 其稅額明確可預期，符合確實原則。

   📚 出處：財政學；租稅原則。

2. 2關於租稅歸宿之敘述，下列何者錯誤？

   1. (A) 其他條件不變下，在完全競爭市場中，需求愈有彈性，生產者租稅負擔愈大
   2. (B) 其他條件不變下，在完全競爭市場中，供給愈有彈性，消費者租稅負擔愈大
   3. (C) 對追求利潤極大的獨占廠商課徵利潤稅，不會影響其商品的價格
   4. (D) 獨占廠商必可將租稅完全轉嫁

   正解：(D)

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   ✅ (D) 此項錯誤：獨占廠商仍受需求曲線限制，轉嫁程度取決於需求彈性與成本結構，未必能完全轉嫁。

   ❌ (A) 敘述正確，需求愈有彈性，稅負愈偏向生產者。

   ❌ (B) 敘述正確，供給愈有彈性，稅負愈偏向消費者。

   ❌ (C) 敘述正確，利潤稅不改變邊際條件，不影響價格與產量。

   📚 出處：財政學；租稅歸宿。

3. 3在一小型開放的經濟體系，若資本可自由流通，對資本課稅的租稅歸宿為何？

   1. (A) 資本使用者負擔較多租稅
   2. (B) 資本所有者負擔較多租稅
   3. (C) 完全由資本所有者負擔
   4. (D) 完全由資本使用者負擔

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 小型開放經濟下資本可自由移動，稅後報酬率須與世界水準一致，故稅負完全由不能移動的資本使用者（國內生產要素）承擔。

   ❌ (A) 資本使用者負擔的是「全部」而非「較多」。

   ❌ (B) 資本所有者可藉外移而完全避稅。

   ❌ (C) 資本所有者不承擔任何稅負。

   📚 出處：財政學；開放經濟的資本稅歸宿。

4. 4財貨 x 為完全競爭市場且邊際成本固定不變，受補償需求的價格彈性為-0.55，政府對財貨 x 課徵稅率 8%的從價稅，課稅前財貨 x 的價格為$10，需求量為 25,000 單位。因為課稅引起的超額負擔為多少？

   1. (A) $1,760
   2. (B) $880
   3. (C) $440
   4. (D) $220

   正解：(C)

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5. 5圖中財貨 h 的市場為完全競爭且邊際成本固定不變，ph 為原價格，h1 為需求量，若政府對 h 的消費補貼，下列敘述何者正確？$mn o v Shphq w uph(1-th) S h′Dhhh1 h2

   

   1. (A) 補貼不會產生超額負擔，課稅才會造成超額負擔
   2. (B) 超額負擔為 ouw
   3. (C) 政府的補貼支出為 nvuq
   4. (D) 消費者剩餘增加 nowq

   正解：(C)

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6. 6假設兩人經濟體系有邊沁（Bentham）的社會福利函數，每人有相同的偏好，但所得不同，偏好只和所得有關，總所得固定不變。關於最適租稅的設計，下列何者正確？

   1. (A) 應採用較累進的所得稅制進行所得重分配
   2. (B) 應只對其中一人課稅，把所得全部移轉給另一人
   3. (C) 應採對任何所得水準皆課單一稅率的所得稅制
   4. (D) 應對兩人沒有消費的商品課稅

   正解：(A)

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7. 7承上題，假設只有兩人，高所得者的邊際稅率為多少？

   1. (A) 0%
   2. (B) 50%
   3. (C) 100%
   4. (D) 20%

   正解：(C)

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8. 8利息收入須納入所得申報所得稅，但利息費用不可列為扣除項。在此一稅制下，調高所得稅率對儲蓄具有何種影響？

   1. (A) 若原為儲蓄者，其儲蓄將減少
   2. (B) 若原為借貸者，其借貸將減少
   3. (C) 若原為借貸者，其借貸將增加
   4. (D) 若原為儲蓄者，需視替代效果與所得效果而定

   正解：(D)

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9. 9在小型開放的經濟體系下，若對國內儲蓄的利息所得課稅，則對投資的資金成本及儲蓄者的稅後利息所得有何影響？

   1. (A) 資金成本不變，稅後利息所得減少
   2. (B) 資金成本上升，稅後利息所得減少
   3. (C) 資金成本上升，稅後利息所得不變
   4. (D) 資金成本不變，稅後利息所得不變

   正解：(C)

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10. 10在 Ti = -a + tYi 的單一稅率所得稅（flat rate income tax）下（其中 Ti 為個人 i 的所得稅稅額，a 為定額補貼，t 為單一所得稅稅率，Yi 為個人 i 的所得額），下列敘述何者正確？

    1. (A) 此制度下，所有納稅人適用之平均稅率相同
    2. (B) 此制度下，所有納稅人適用之邊際稅率相同
    3. (C) 此制度不具備累進性
    4. (D) 一般認為此制度較符合人們要求公平的概念，且對工作誘因沒有影響

    正解：(B)

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11. 11根據加速模型（accelerator model），公司所得稅若影響下列何者，將使實體投資改變？

    1. (A) 工資水準
    2. (B) 產出水準
    3. (C) 消費水準
    4. (D) 資本價格

    正解：(B)

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12. 12在其他條件不變下，證券交易所得免課個人所得稅，公司股東保留盈餘的誘因會傾向於：

    1. (A) 減少
    2. (B) 無關
    3. (C) 增加
    4. (D) 不變

    正解：(C)

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13. 13根據新古典模型，若資本財供給曲線分別為正斜率與水平，下列對租稅扣抵之投資增加效果的敘述，何者正確？

    1. (A) 正斜率供給曲線之效果大於水平供給曲線之效果
    2. (B) 正斜率供給曲線之效果小於水平供給曲線之效果
    3. (C) 兩者效果相同
    4. (D) 兩者無法比較

    正解：(B)

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14. 14在兩期生命循環週期模型中，甲與乙在第一期皆有勞動所得$1,000，第二期則無所得，利率（折現率）為 10%，兩期的所得稅稅率皆為 50%。甲在第一期消費所有的稅後所得，乙則全部存入銀行以供第二期消費。若和兩期稅率皆為 50%的消費稅比較，下列何者錯誤？

    1. (A) 若課徵所得稅，則甲與乙第一期繳納的所得稅一樣多
    2. (B) 若課徵消費稅，則甲第一期繳納的消費稅較乙為多
    3. (C) 若課徵所得稅，則甲與乙負擔相同的終身所得稅稅負
    4. (D) 若課徵消費稅，則甲與乙負擔相同的終身消費稅稅負

    正解：(C)

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15. 15假設二種貨物其他條件皆相同，維持課稅收入一致，對二種貨物課較低的稅率與對單一貨物課較高稅率，何者超額負擔較小？

    1. (A) 兩者相同
    2. (B) 無法判斷
    3. (C) 對單一貨物課高稅率之超額負擔較低
    4. (D) 對兩種貨物課低稅率之超額負擔較低

    正解：(D)

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16. 16某財產的評定價值（assessed value）為 84 萬元、市價為 120 萬元，則其有效稅率與法定稅率間之關係為何？

    1. (A) 有效稅率大於法定稅率
    2. (B) 有效稅率小於法定稅率
    3. (C) 有效稅率等於法定稅率
    4. (D) 有效稅率與法定稅率無關

    正解：(B)

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17. 17拉法曲線（Laffer curve）的意義為何？

    1. (A) 說明所得分配與稅收的關係，並指出所得分配越平均，總稅收越低
    2. (B) 說明所得分配與稅收的關係，並指出所得分配越平均，總稅收越高
    3. (C) 說明稅率與稅收的關係，並指出在稅率逐漸上升的過程中，稅收可能出現先遞減再遞增的情況
    4. (D) 說明稅率與稅收的關係，並指出在稅率逐漸上升的過程中，稅收可能出現先遞增再遞減的現象

    正解：(D)

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18. 18下列何種租稅的收入係作為特定支出用途？

    1. (A) 一般稅
    2. (B) 指定用途稅
    3. (C) 選擇稅
    4. (D) 直接稅

    正解：(B)

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19. 19關於個人所得稅制之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 允許免稅額的所得稅制，若採單一邊際稅率，平均稅率不會隨所得增加而改變
    2. (B) 單一邊際稅率下，免稅額愈高，稅制的累進性愈高
    3. (C) 列舉扣除可以降低納稅人扣除項目支出的成本
    4. (D) 允許免稅額的作用之一，是會減少課稅的執行成本

    正解：(A)

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20. 20個人經營補習班之所得，申報所得稅時應列為下列何種所得？

    1. (A) 其他所得
    2. (B) 執行業務所得
    3. (C) 薪資所得
    4. (D) 營利所得

    正解：(A)

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21. 21依我國相關法令規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 境外營利事業在我國境內有專為採購貨品用之倉棧，且未用以加工製造貨物，應視為在我國無固定營業場所
    2. (B) 我國營利事業之國外分公司之營利所得，應待分公司進行盈餘分配後，總公司才應將該筆盈餘納入所得中繳納我國之所得稅
    3. (C) 我國營利事業之境外所得，若符合租稅協定中有關視同已納稅額扣抵（tax sparing）之規定，則可將其在所得來源國未繳之稅額，自我國應納稅額中扣抵
    4. (D) 總機構在境外但在境內有固定營業場所之營利事業，應以結算申報方式報繳所得稅

    正解：(B)

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22. 22對「維持人性尊嚴之基本生活所需費用」不得課稅的規定，係出自下列何項法律？

    1. (A) 所得稅法
    2. (B) 稅捐稽徵法
    3. (C) 加值型及非加值型營業稅法
    4. (D) 納稅者權利保護法

    正解：(D)

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23. 23依據現行遺產及贈與稅法規定，信託財產於信託關係人間移轉或為其他處分，下列何者應課徵贈與稅？

    1. (A) 因信託關係消滅，受託人與受益人間
    2. (B) 信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間
    3. (C) 信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產與受益人
    4. (D) 信託契約明定信託利益之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人

    正解：(D)

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24. 24勞動供給的稅率彈性若小於-1，工資所得稅收會隨稅率調高而：

    1. (A) 增加
    2. (B) 減少
    3. (C) 不變
    4. (D) 無法確定

    正解：(B)

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25. 25甲將名下一筆房地信託與乙，約定全部信託利益之權利歸屬甲之子丙，依土地稅法及房屋稅條例規定，本筆房地在信託關係存續中，房屋稅及地價稅之納稅義務人分別為：

    1. (A) 房屋稅、地價稅均為丙
    2. (B) 房屋稅、地價稅均為乙
    3. (C) 房屋稅為丙、地價稅為乙
    4. (D) 房屋稅為乙、地價稅為丙

    正解：(B)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-10-04。