地方特考　103 年 四等 稅務法規概要　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1依所得稅法之規定，下列何項所得，不屬於中華民國來源所得？

   1. (A) 個人專利權在國外提供他人使用之權利金收入
   2. (B) 政府派駐國外工作人員在國外提供勞務的報酬
   3. (C) 我國政府認許在境內營業之外國公司分配之股利
   4. (D) 非中華民國境內居住之個人，在我國境內參加競賽之獎金

   正解：(A)

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   ✅ (A) 專利權在「國外」提供他人使用所取得的權利金，其使用地在中華民國境外，不屬中華民國來源所得。

   ❌ (B) 政府派駐國外工作人員的報酬，明定為中華民國來源所得。

   ❌ (C) 在我國境內營業的外國公司分配的股利屬中華民國來源所得。

   ❌ (D) 在我國境內參加競賽所獲獎金屬中華民國來源所得。

   📚 出處：所得稅法第 8 條

2. 2甲向銀行貸款購買符合自用住宅規定之房屋兩間，並分別登記在甲本人以及其配偶的名下。民國 102 年兩間房屋 支付之購屋借款利息分別為 120,000 元及 160,000 元，當年度他另申報有儲蓄投資特別扣除額 80,000 元。其申報 綜合所得稅時，依法最有利可扣除自用住宅購屋借款利息之金額為多少？

   1. (A) 280,000 元
   2. (B) 200,000 元
   3. (C) 160,000 元
   4. (D) 80,000 元

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 購屋借款利息以「一屋」為限，每戶每年最高 30 萬元，且須先減除當年度申報的儲蓄投資特別扣除額；擇利息較高的 160,000 元減 80,000 元，可扣除 80,000 元。

   ❌ (A) 兩間房屋的利息不得合併列報。

   ❌ (B) 200,000 元與計算方式不符。

   ❌ (C) 160,000 元未減除儲蓄投資特別扣除額。

   📚 出處：所得稅法第 17 條

3. 3綜合所得稅列舉扣除額中，下列何者有扣除額上限之規定？

   1. (A) 全民健保保險費
   2. (B) 醫藥及生育費用
   3. (C) 災害損失
   4. (D) 公保保險費

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 公保保險費屬人身保險費，列舉扣除額設有每人每年二萬四千元的上限。

   ❌ (A) 全民健保保險費不受金額限制。

   ❌ (B) 醫藥及生育費用核實認列，無金額上限。

   ❌ (C) 災害損失核實認列，無金額上限。

   📚 出處：所得稅法第 17 條

4. 4依所得稅法之規定，無形資產攤折額以平均法計算，下列何者計算攤折額之年數標準為 10 年？

   1. (A) 著作權
   2. (B) 專利權
   3. (C) 營業權
   4. (D) 商標權

   正解：(C)

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5. 5依所得稅法之規定，營利事業職工之薪資不論盈虧必須支付者，得以費用或損失列支，但下列何者之薪資超過同 業通常水準時，不得認列為費用或損失？

   1. (A) 公司監察人
   2. (B) 合作社職工
   3. (C) 合夥組織之員工
   4. (D) 公司之職工

   正解：(C)

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6. 6按所得稅法之規定，下列有關扣繳之敘述，何者錯誤？

   1. (A) 給付予非居住者之稿費、版稅等每次給付不超過 2,000 元者免扣繳
   2. (B) 給付予居住者之短期票券利息按 10%扣繳率扣繳
   3. (C) 公司分配股利給個人或總機構在我國境內之營利事業免扣繳
   4. (D) 給付予非居住者之公債、公司債或金融債券之利息按 15%扣繳率扣繳

   正解：(A)

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7. 7甲公司總機構在中華民國境內，其 102 年度之境內課稅所得為 200 萬元（新臺幣；以下同），而其在大陸地區及 香港設立的分公司所得各為 200 萬元，當年度已在大陸地區及香港地區分別繳納 40 萬以及 50 萬元的企業所得 稅，試問甲公司今年應繳交多少營利事業所得稅？

   1. (A) 102 萬元
   2. (B) 68 萬元
   3. (C) 34 萬元
   4. (D) 12 萬元

   正解：(C)

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8. 8營利事業之會計年度採四月制者，其結算申報與暫繳申報的期間分別為何？

   1. (A) 結算申報期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日；暫繳申報期間為 9 月 1 日至 9 月 30 日
   2. (B) 結算申報期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日；暫繳申報期間為 12 月 1 日至 12 月 31 日
   3. (C) 結算申報期間為 8 月 1 日至 8 月 31 日；暫繳申報期間為 12 月 1 日至 12 月 31 日
   4. (D) 結算申報期間為 8 月 1 日至 8 月 31 日；暫繳申報期間為 9 月 1 日至 9 月 30 日

   正解：(C)

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9. 9加值型營業人正美公司，本年度處分公司名下一筆房地，下列有關出售該房地之敘述，何者正確？

   1. (A) 房屋與土地均免納營業稅與營利事業所得稅
   2. (B) 房屋與土地均應繳納營業稅與營利事業所得稅
   3. (C) 僅土地部分免納營業稅與營利事業所得稅
   4. (D) 僅房屋部分免納營業稅與營利事業所得稅

   正解：(C)

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10. 10依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何者之進項稅額不得扣抵銷項稅額？

    1. (A) 營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂以及消費用品用具
    2. (B) 營業人因委任會計師查核簽證財務報表，所支付之會計師事務所人員赴外埠查帳之住宿費用
    3. (C) 營業人租用汽車載運員工上下班
    4. (D) 營業人舉行公司業務檢討會之餐費

    正解：(B)

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11. 11依加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人以其產製之貨物轉供自用視為銷售貨物，其銷售額認定之標準為下 列何者？

    1. (A) 產製成本
    2. (B) 標價
    3. (C) 時價
    4. (D) 約定價格

    正解：(C)

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12. 12依加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人漏開統一發票經查獲者，主管稽徵機關得為停止營業處分，下列停 業處分之規定條件及期限，何者正確？

    1. (A) 一年經查獲 2 次者，停止其營業，訂定之停業期限最長不超過 3 個月
    2. (B) 一年經查獲 3 次者，停止其營業，訂定之停業期限最長不超過 3 個月
    3. (C) 一年經查獲 2 次者，停止其營業，訂定之停業期限最長不超過 6 個月
    4. (D) 一年經查獲 3 次者，停止其營業，訂定之停業期限最長不超過 6 個月

    正解：(D)

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13. 13依加值型及非加值型營業稅法之規定，保稅區內之外銷事業銷售勞務予區內其他外銷事業而取得之收入，應如何課稅？

    1. (A) 該筆收入非屬營業稅課稅範圍
    2. (B) 該筆收入屬銷售行為，但免徵營業稅
    3. (C) 該筆收入屬銷售行為，並適用零稅率
    4. (D) 該筆收入屬銷售行為，依 5%計稅

    正解：(C)

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14. 14依遺產及贈與稅法之規定，有關分期繳納遺產稅之限制，下列何者正確？

    1. (A) 最多分 12 期，每期間隔不超過 1 個月
    2. (B) 最多分 12 期，每期間隔不超過 2 個月
    3. (C) 最多分 18 期，每期間隔不超過 2 個月
    4. (D) 最多分 18 期，每期間隔不超過 3 個月

    正解：(C)

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15. 15下列有關財產信託之課稅規定何者正確？

    1. (A) 因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，有關信託財產免課徵遺產稅
    2. (B) 因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，有關信託財產應課徵遺產稅
    3. (C) 信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，列入受益人之所得課稅
    4. (D) 信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，由信託關係之受託人代為扣繳所得稅

    正解：(B)

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16. 16李愛花小姐於民國 103 年 3 月因考量辛勞芬小姐的生活困境，無條件免除債務人辛小姐所積欠之債務 500 萬元。 同年 7 月，李愛花小姐支付其赴美唸書的小兒子 200 萬元供其學業及生活所需。另外，在民國 103 年 12 月時， 李愛花小姐以自己之積蓄購買房地贈其配偶，土地之市價 600 萬元，房屋之市價 200 萬元；贈與時，土地之公 告現值 400 萬元，房屋之公告現值 100 萬元。請問李小姐在 103 年度之贈與總額為多少？

    1. (A) 500 萬元
    2. (B) 700 萬元
    3. (C) 1,000 萬元
    4. (D) 1,300 萬元

    正解：(A)

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17. 17依土地稅法之規定，下列何項土地移轉方式，以取得所有權人為土地增值稅的納稅義務人？

    1. (A) 土地買賣
    2. (B) 土地贈與
    3. (C) 政府照價收買
    4. (D) 土地交換

    正解：(B)

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18. 18有關土地增值稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 土地為信託財產者，於信託行為成立時，委託人與受託人間移轉所有權不課徵土地增值稅
    2. (B) 配偶相互贈與之土地，不得申請不課徵土地增值稅
    3. (C) 已規定地價之土地，設定典權時，出典人應依規定預繳土地增值稅
    4. (D) 私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免徵土地增值稅

    正解：(B)

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19. 19依土地稅法之規定，有關適用地價稅優惠稅率之土地的敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 經主管機關核准設置之加油站用地，稅率為千分之十
    2. (B) 企業興建之勞工宿舍用地，稅率為千分之二
    3. (C) 非供公共使用之公有地，稅率為千分之十
    4. (D) 未作任何使用並與使用中土地隔離之公共設施保留地，稅率為千分之六

    正解：(D)

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20. 20土地為信託財產者，於信託關係存續中，該筆土地之地價稅的納稅義務人為何者？

    1. (A) 受託人
    2. (B) 受益人
    3. (C) 委託人
    4. (D) 實際使用人

    正解：(A)

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21. 21王五購買預售屋一戶，並與建商約定以王五為建造執照起造人，該屋建造完成時之評定標準價格為 250 萬元，則 依法應申報繳納契稅多少元？

    1. (A) 免稅
    2. (B) 5 萬元
    3. (C) 10 萬元
    4. (D) 15 萬元

    正解：(D)

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22. 22依現行貨物稅條例之規定，下列何種應稅貨物之貨物稅不依完稅價格計徵？

    1. (A) 平板玻璃
    2. (B) 彩色電視機
    3. (C) 液化石油氣
    4. (D) 小客車

    正解：(C)

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23. 23張先生於民國 103 年 5 月 20 日申報繳納 102 年度之綜合所得稅，若無故意以不正當方法逃漏稅，則其 102 年度 綜合所得稅核課期間之計算，何者正確？

    1. (A) 自 103 年 5 月 20 日起算 5 年
    2. (B) 自 103 年 5 月 31 日起算 5 年
    3. (C) 自 103 年 6 月 1 日起算 5 年
    4. (D) 自 103 年 6 月 1 日起算 7 年

    正解：(A)

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24. 24依稅捐稽徵法之規定，稅捐稽徵機關為稽徵下列何稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人？

    1. (A) 營業稅
    2. (B) 地價稅
    3. (C) 使用牌照稅
    4. (D) 契稅

    正解：(B)

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25. 25甲於民國 103 年滯欠之已到期的稅捐及債務如下，試判斷出下列稅捐與債務償還的順位為何？（依代號表達，列示 於前者為順位最先者）①向銀行辦理抵押借款 1,000 萬元 ②地價稅 10 萬元，房屋稅 5 萬元 ③向乙借款 300 萬元 （未設定抵押） ④使用牌照稅 10 萬元

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ②①③④
    3. (C) ②①④③
    4. (D) ②④①③

    正解：(C)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。