地方特考　104 年 四等 稅務法規概要　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1自 103 年度起，金融機構營業稅應將其稅率在多少百分比以內的稅款，撥入金融業特別準備金？

   1. (A) 1%
   2. (B) 2%
   3. (C) 3%
   4. (D) 5%

   正解：(B)

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   ✅ (B) 銀行業、保險業經營本業銷售額的營業稅稅率為 5%，其中屬「2%」部分的稅款應撥入金融業特別準備金，供處理問題金融機構之用。

   ❌ (A) 1% 非撥入比例。

   ❌ (C) 3% 是撥入國庫或其他用途的部分，非特別準備金比例。

   ❌ (D) 5% 是本業銷售額的總稅率，非撥入比例。

   📚 出處：加值型及非加值型營業稅法第 11 條

2. 2依所得稅法規定，營利事業支付下列何項支出，申報營利事業所得稅時，並沒有訂定限額？

   1. (A) 營利事業對關係人支付之利息
   2. (B) 公司按月支付員工之薪資
   3. (C) 業務上直接支付之交際應酬費用
   4. (D) 營利事業對公益信託之捐贈

   正解：(B)

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   ✅ (B) 員工薪資屬必要且合理的營業費用，只要有支付事實並符合查核準則的認定要件即可全額列支，法無限額規定。

   ❌ (A) 對關係人支付的利息受反自有資本稀釋（負債占業主權益比率）限制。

   ❌ (C) 交際應酬費用依營業收入等訂有限額。

   ❌ (D) 對公益信託的捐贈受所得額一定比例的限額。

   📚 出處：所得稅法第 37 條、第 43 條之 2；營利事業所得稅查核準則

3. 3依加值型及非加值型營業稅法第 43 條規定，營業人有下列何種情形，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之？①逾規定申報限期 30 日，尚未申報銷售額者 ②經核定應使用統一發票而不使用者③未辦妥營業登記，即行開始營業 ④拒絕稽徵機關調閱帳簿憑證或於帳簿為虛偽不實之記載 ⑤虛報進項稅額者

   1. (A) ①②③④
   2. (B) ①②③⑤
   3. (C) ②③④⑤
   4. (D) ①②③④⑤

   正解：(A)

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   ✅ (A) 營業稅法第 43 條所定得依查得資料核定補徵的情形包括逾申報期限三十日未申報、未辦妥營業登記即營業、短漏報銷售額、漏開或短開統一發票、經核定應使用統一發票而不使用等，即①②③④。

   ❌ (B) 含⑤虛報進項稅額，該情形適用第 51 條的處罰規定。

   ❌ (C) 遺漏①逾期未申報的情形。

   ❌ (D) 誤把⑤一併納入第 43 條。

   📚 出處：加值型及非加值型營業稅法第 43 條、第 51 條

4. 4依我國現行相關法令規定，各項稅制施行起點，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 兩稅合一制度於民國 87 年實施全部設算扣抵法，民國 104 年修正為部分設算扣抵法
   2. (B) 民國 100 年開始施行海運業之海運收入，以船舶淨噸位計算其所得額
   3. (C) 民國 95 年開始施行所得基本稅額條例，行政院公布海外所得應於 98 年開始全額計入基本所得額
   4. (D) 民國 105 年開始施行，出售 105 年以後購入之房屋與土地，其交易所得應合併課徵所得稅

   正解：(C)

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5. 5依現行法令規定，有關農業用地課稅規定，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 105 年度起符合農業發展條例第 37 條及第 38 條之 1 規定申請不課徵土地增值稅之土地，出售時其交易所得不課所得稅
   2. (B) 遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，不計入遺產總額
   3. (C) 作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第 1138 條所定繼承人者，不計入贈與總額
   4. (D) 作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅

   正解：(B)

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6. 6張和為中華民國境內居住者，投資 A 公司 5 萬股，104 年度每股獲配現金股利 2 元，A 公司當年度稅額扣抵比率為 20%，假設張和股東綜合所得稅稅率為 45%，請問在兩稅合一制度下張和股東獲配之股利，實際繳納的稅額為若干元？（不考慮累進差額）

   1. (A) 3.95 萬元
   2. (B) 3.89 萬元
   3. (C) 3.4 萬元
   4. (D) 2.8 萬元

   正解：(A)

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7. 7黃小姐贈與其女小汪房地產一筆，移轉時所產生之稅捐及納稅義務人為何？

   1. (A) 贈與稅及契稅之納稅義務人為黃小姐；土地增值稅之納稅義務人為小汪
   2. (B) 贈與稅之納稅義務人、土地增值稅及契稅之納稅義務人均為黃小姐
   3. (C) 贈與稅之納稅義務人、土地增值稅及契稅之納稅義務人均為小汪
   4. (D) 贈與稅之納稅義務人為黃小姐；土地增值稅及契稅之納稅義務人為小汪

   正解：(D)

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8. 8依現行稅務法令規定，104 年度符合自用住宅條件之土地及符合自住條件之房屋，關於其在租稅上之優惠稅率之規定，下列敘述何者正確？

   1. (A) 土地增值稅稅率為 20%
   2. (B) 房屋稅稅率為 1.2%
   3. (C) 房屋交易所得稅稅率為 15%、土地交易所得稅稅率為 10%
   4. (D) 地價稅稅率為千分之十

   正解：(B)

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9. 9加值型及非加值型營業稅法「視為銷售」之情形，下列何者不需於營利事業所得稅申報書內營業收入調節表項下減除？

   1. (A) 營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用
   2. (B) 營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人
   3. (C) 營業人銷售代銷貨物
   4. (D) 營業人公司結束營業將餘存貨物分配給股東

   正解：(D)

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10. 10依稅捐稽徵法規定，下列各種稅捐之核課期間，何者敘述錯誤？

    1. (A) 房屋稅之核課期間為 7 年
    2. (B) 按時核實申報綜合所得稅之核課期間為 5 年
    3. (C) 以不正當方法申報遺產稅之核課期間為 7 年
    4. (D) 逾時申報營利事業所得稅之核課期間為 7 年

    正解：(A)

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11. 11依房屋稅條例規定，以房屋為信託財產者，在信託關係存續中，下列何者為房屋稅之納稅義務人？

    1. (A) 受託人
    2. (B) 受益人
    3. (C) 信託監察人
    4. (D) 委託人

    正解：(A)

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12. 12依特種貨物及勞務稅條例規定，下列何者非屬特種貨物？

    1. (A) 座位在九座以下且每輛銷售價格達新臺幣 300 萬元之小客車
    2. (B) 每件銷售價格或完稅價格達新臺幣 50 萬元之非屬野生動物保育法規定之保育類野生動物及其產製品
    3. (C) 每艘船身全長達 30.48 公尺之遊艇
    4. (D) 每件銷售價格或完稅價格達新臺幣 50 萬元之家具

    正解：(B)

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13. 13黃小姐第一次出售房地產，想要適用土地增值稅之自用住宅優惠稅率，則下列何者非為必要條件之一？

    1. (A) 土地所有權人、配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋
    2. (B) 出售都市土地面積未超過 3 公畝
    3. (C) 土地所有權人、配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記
    4. (D) 出售前一年無出租或營業用之情事

    正解：(A)

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14. 14依我國所得稅法規定，列舉扣除項目中，下列何者需受扶養直系親屬才可以列報？

    1. (A) 捐贈、災害損失
    2. (B) 保險費、自用住宅購屋借款利息
    3. (C) 自住房屋租金支出、保險費
    4. (D) 自用住宅購屋借款利息、自住房屋租金支出

    正解：(C)

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15. 15依所得稅法第 39 條有關營利事業盈虧互抵之適用規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 僅公司組織之營利事業適用
    2. (B) 如期申報者才適用
    3. (C) 符合會計帳冊簿據完備條件者適用
    4. (D) 僅在虧損年度採藍色申報書或會計師簽證申報適用，有盈餘年度不須採藍色申報書或會計師簽證申報

    正解：(D)

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16. 16依遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡前二年內贈與下列何人之財產，無須併入其遺產總額？

    1. (A) 被繼承人孫女之配偶
    2. (B) 被繼承人配偶之兄弟
    3. (C) 被繼承人之女婿
    4. (D) 被繼承人之兄弟

    正解：(B)

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17. 17依所得稅法規定，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸業務部分，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，按其在中華民國境內之營業收入的多少百分比，為中華民國境內之營利事業所得額？

    1. (A) 10%
    2. (B) 15%
    3. (C) 45%
    4. (D) 50%

    正解：(A)

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18. 18經常居住中華民國境內之中華民國國民（非軍警公教人員），於 104 年死亡時，如何計算及申報遺產稅，下列何者錯誤？

    1. (A) 境內外遺產均應申報遺產稅
    2. (B) 免稅額為新臺幣 1200 萬元
    3. (C) 無論被繼承人是否遺有遺產均應向臺北市國稅局申報
    4. (D) 遺有配偶者，得自遺產總額中扣除新臺幣 493 萬元

    正解：(C)

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19. 19105 年度起房地合一課徵所得稅，自住房屋、土地符合重購條件者得申請扣抵或退稅，但重購後幾年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額？

    1. (A) 1年
    2. (B) 2年
    3. (C) 3年
    4. (D) 5年

    正解：(D)

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20. 20下列營利事業或個人，何者需依現行所得基本稅額條例規定，申報基本所得計算基本稅額？

    1. (A) 獨資或合夥組織
    2. (B) 基本所得額在新臺幣 50 萬元以下之營利事業
    3. (C) 符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體
    4. (D) 基本所得額超過新臺幣 670 萬元之個人

    正解：(D)

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21. 21下列有關適用非加值型營業稅小規模營業人之課徵方式，何者錯誤？

    1. (A) 財政部得視業者之營業能力，核定其改採加值型營業稅
    2. (B) 其銷售額由主管稽徵機關每 2 個月查定一次
    3. (C) 符合條件之進項稅額的 10%可用以扣抵查定之營業稅額
    4. (D) 農產品批發市場承銷人之營業稅稅率為 0.1%

    正解：(B)

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22. 22黃先生擁有四筆土地，土地上之建築改良物均登記在其妻名下，均未出租或供營業用。四筆土地之面積皆為 0.5公畝，分別由岳母、妻子、已成年女兒及未成年受撫養兒子設籍。請問此四筆房產中，有幾處可以適用地價稅自用住宅優惠稅率？

    1. (A) 4處
    2. (B) 3處
    3. (C) 2處
    4. (D) 1處

    正解：(B)

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23. 23黃小姐將其持有 21 年之自用住宅出售，土地漲價總數額超過前次移轉現值達到 150%，請問其適用之土地增值稅之邊際稅率為多少？

    1. (A) 36%
    2. (B) 30%
    3. (C) 28%
    4. (D) 27%

    正解：(C)

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24. 24依所得稅法規定，總機構位於我國之營利事業轉投資國外營利事業所獲配之股利所得，應如何課稅？

    1. (A) 計入營利事業所得額課稅
    2. (B) 按 10%分離課稅
    3. (C) 按 20%分離課稅
    4. (D) 免稅

    正解：(A)

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25. 25黃小姐今年之綜合所得總額為 200 萬元，該年度共捐贈現金 150 萬元，其中 30 萬元直接捐贈給某特定國立大學，另外 120 萬元則直接捐贈給另一個某特定私立大學，均取具合法憑證。請問其可申報列舉扣除之金額為多少？

    1. (A) 30 萬元
    2. (B) 70 萬元
    3. (C) 130 萬元
    4. (D) 150 萬元

    正解：(B)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。